干部學(xué)習(xí)課件：如何編制預(yù)算

干部學(xué)習(xí)課件：如何編制預(yù)算
趙桂娟
北京科技大學(xué)副教授
各位學(xué)員，大家好，今天我們要學(xué)習(xí)的課程是如何編制預(yù)算。本講的內(nèi)容，我們重點(diǎn)介紹一下一個(gè)全面的預(yù)算是如何完成的。企業(yè)的全面預(yù)算，按照其內(nèi)容劃分，可以分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。本講的內(nèi)容，我們就從三個(gè)方面來給大家逐一介紹一下，各個(gè)預(yù)算應(yīng)該如何地編制。最后，我們?cè)僦v解一點(diǎn)預(yù)算的控制和調(diào)整。
一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制
我們先來學(xué)一下經(jīng)營(yíng)預(yù)算應(yīng)該怎么來做，經(jīng)營(yíng)預(yù)算第一個(gè)方面是銷售預(yù)算，銷售預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來一段時(shí)間銷售的狀況所做的預(yù)測(cè)，這一預(yù)測(cè)無(wú)外乎兩個(gè)方面。第一，銷售量的預(yù)測(cè)，我能賣出去多少產(chǎn)品；第二個(gè)，銷售單價(jià)的預(yù)測(cè)。這兩個(gè)方面就構(gòu)成了我們的銷售收入的預(yù)測(cè)。銷售預(yù)測(cè)里邊，我們集中在這兩個(gè)方面，更要關(guān)注在預(yù)算期間的一個(gè)變化。我們常常把這種銷售的預(yù)算劃分為不同的地區(qū)，再按照不同的進(jìn)度進(jìn)行效應(yīng)的評(píng)估和測(cè)算。
另外，在銷售預(yù)算里邊，我們還要考慮企業(yè)的存貨量，我們生產(chǎn)出來的產(chǎn)成品有沒有庫(kù)存，我們是零庫(kù)存管理的企業(yè)，還是適當(dāng)庫(kù)存管理的企業(yè)，還是說擠壓庫(kù)存的管理。不同的理念下面，我們需要的銷售預(yù)算也是不一樣的。所以，企業(yè)的銷售預(yù)算，除了重點(diǎn)考慮銷售量、銷售單價(jià)以外，我們還得考慮產(chǎn)品的庫(kù)存量。
銷售預(yù)算做完了，我們就得按照這個(gè)產(chǎn)品的整個(gè)生產(chǎn)
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實(shí)際的消耗量，我們來比較也可以。
生產(chǎn)量預(yù)計(jì)以后，直接材料的采購(gòu)量我們就可以算出來了，這個(gè)等于預(yù)計(jì)的的生產(chǎn)量乘以單位產(chǎn)品的耗用量，再加上預(yù)計(jì)的期末材料存貨減去預(yù)計(jì)的期初材料存貨，這樣我們就倒推到直接材料的采購(gòu)量，有了采購(gòu)量，我們就可以給采購(gòu)部門下任務(wù)了，在什么時(shí)間你要給我買回什么樣的材料，這樣我生產(chǎn)上才能夠不間斷地進(jìn)行。從這個(gè)鏈條上，由銷售量，我們倒推到生產(chǎn)量，由生產(chǎn)量倒推到材料的消耗量，由消耗量我們又推到材料的采購(gòu)量，這就由銷售推到了采購(gòu)，中間是由生產(chǎn)來連接的。
材料這個(gè)事情我們搞定了，下面緊接著我們就得對(duì)生產(chǎn)預(yù)算里邊的直接人工費(fèi)我們要做出預(yù)算。直接人工費(fèi)是工人的工資，工人的工資，我們首先要根據(jù)這個(gè)工資的發(fā)放方式，要提高勞動(dòng)生產(chǎn)率是勞動(dòng)的付出和產(chǎn)出要能夠發(fā)揮最大的一個(gè)效能。直接人工費(fèi)，我們又應(yīng)該怎么測(cè)算？怎么預(yù)計(jì)呢？職工在生產(chǎn)過程中是為了生產(chǎn)產(chǎn)品而付出的，所以要根據(jù)預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量和單位產(chǎn)品的直接人工的工時(shí)，再考慮每小時(shí)的工資率，這三個(gè)因素我們放在一起才能夠決定直接人工的預(yù)算額。
材料費(fèi)有了，工資費(fèi)有了，生產(chǎn)成本里還缺一個(gè)制造費(fèi)用。所以，下面我們來看制造費(fèi)用的預(yù)算。制造費(fèi)用是屬于車間的管理費(fèi)用，就不能說完全地按照生產(chǎn)量來預(yù)算了，因?yàn)橹圃熨M(fèi)用里邊，包括了車間管理人員的工資，包括了車間設(shè)備的折舊，包括了辦公費(fèi)、包括了它的零星消耗。有些費(fèi)用和生產(chǎn)產(chǎn)品的產(chǎn)量沒有直接關(guān)系，比如說管理員工資，生產(chǎn)車間產(chǎn)品產(chǎn)量多了，管理人員工資就高，產(chǎn)量低了，管理人員工資就低嗎？不是，他拿的是一個(gè)固定工資，所以這個(gè)時(shí)候制造費(fèi)用的預(yù)算就要根據(jù)可控因素和不可控因素來預(yù)算了，就可以用到我們前面所說的固定預(yù)算和彈性預(yù)算的理念，就可以放到這兒來用了，這是制造費(fèi)用的預(yù)算。
制造費(fèi)用，我們按照制造費(fèi)用的發(fā)生額與生產(chǎn)量的相關(guān)度來講，那就可以把它劃分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用和混合費(fèi)用。
通過本量利的這樣一個(gè)關(guān)系，我們也可以測(cè)算出制造費(fèi)用來，也可以通過單位產(chǎn)品的預(yù)定分配率的方式來預(yù)算制造費(fèi)用，也可以。
我們剛才講了銷售的預(yù)算，講了生產(chǎn)的預(yù)算，那我們還要講一個(gè)期末產(chǎn)成品存貨的預(yù)算。期末產(chǎn)成品的成本的預(yù)算，主要是先確定產(chǎn)成品的單位成本，然后我們?cè)俪艘援a(chǎn)成品的期末結(jié)存量，這樣就可以確定出期末產(chǎn)成品的庫(kù)存。
緊接著，我們要做的事情是銷售成本預(yù)測(cè)，銷售成本是由產(chǎn)品的單位成本再乘以預(yù)計(jì)的銷售量，產(chǎn)品的單位成本，我們剛才說了，產(chǎn)品單位的材料成本、人工成本、制造費(fèi)用成本，這都有了，然后乘以預(yù)計(jì)銷售量是企業(yè)預(yù)計(jì)的銷售成本。
銷售成本有了，銷售收入有了，那么就可以預(yù)算出產(chǎn)品的銷售毛利，但整個(gè)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售過程，離不開企業(yè)的各個(gè)環(huán)境部門。這里邊主要是兩個(gè)大的部門，一個(gè)是屬于管理的部門，一個(gè)是銷售部門。管理部門是以企業(yè)的管理層面上，我們要設(shè)，如財(cái)務(wù)處，還有計(jì)劃辦，還有人力資源部等等，這些部門它不直接和產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)，但沒有這些部門又不行，一個(gè)企業(yè)里邊，它要有各種各樣的管理部門，甚至有工會(huì)、有退休辦，這些部門和生產(chǎn)有什么關(guān)系？它不是直接關(guān)系，但又不可或缺。
所以，下面我們來看一下管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用，我們又應(yīng)該怎么做預(yù)算。銷售費(fèi)用可以劃分為變動(dòng)的銷售費(fèi)用和固定的銷售費(fèi)用。所謂變動(dòng)的銷售費(fèi)用是和產(chǎn)品直接相關(guān)的一些費(fèi)用，如包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、銷售的傭金，這個(gè)都和產(chǎn)品的銷售量有關(guān)。固定的是銷售部門的有關(guān)人員的工資、廣告費(fèi)，這些往往與銷售量沒有直接的關(guān)系。根據(jù)銷售部門的固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，我們就要分別進(jìn)行預(yù)算。
變動(dòng)費(fèi)用我們就要考慮在不影響銷售的前提下，我們要控制單位支出。單位的消耗費(fèi)用降低了，銷售量越高，我的降低的費(fèi)用就越大，所以對(duì)于變動(dòng)性費(fèi)用，我們的預(yù)算的著眼點(diǎn)是放在單位變動(dòng)成本上。對(duì)于固定的費(fèi)用，我們的著眼點(diǎn)是放在這個(gè)費(fèi)用給它攤薄了，怎么攤薄？費(fèi)用是固定的，銷售量越多，那好了，固定費(fèi)用分?jǐn)偟矫恳患a(chǎn)品上的費(fèi)用就低了，所以這叫攤薄，攤得越薄，那我成本降低得就越大，所以變動(dòng)和固定，我們思考問題的方式是不一樣的，這一點(diǎn)大家要特別地清楚。管理費(fèi)用也一樣，管理費(fèi)用也是由固定和變動(dòng)費(fèi)用來組成，所以我們思考管理費(fèi)用的預(yù)算的時(shí)候，也可以用剛才的銷售費(fèi)用的預(yù)算這種思路來去做。
下面我們看預(yù)計(jì)損益表。我們剛才講了銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算，也講了產(chǎn)成品的庫(kù)存預(yù)算，另外我們也講了銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算，這一些費(fèi)用的支出，最終要體現(xiàn)在預(yù)計(jì)損益表上，也叫預(yù)計(jì)的利潤(rùn)表，那預(yù)計(jì)的損益表上，我們就要體現(xiàn)企業(yè)在未來情況下，我們的營(yíng)業(yè)收入是多少，營(yíng)業(yè)成本是多少，我的各項(xiàng)支出是多少，把我們前面做的預(yù)算的數(shù)據(jù)，把它抄到損益表里就行了， ……（未完，全文共10289字，當(dāng)前僅顯示2448字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《干部學(xué)習(xí)課件：如何編制預(yù)算》）