推行納稅服務(wù)政府采購模式可行性問題研究

推行納稅服務(wù)政府采購模式可行性問題研究

　【摘要】推行納稅服務(wù)政府采購模式，是創(chuàng)新納稅服務(wù)方式，有效利用社會力量，提高納稅服務(wù)質(zhì)效的重要手段。本文將從目前影響納稅服務(wù)工作質(zhì)效的瓶頸問題及其原因分析入手，深入分析研究推行納稅服務(wù)政府采購模式的可行性，提出推行納稅服務(wù)政府采購模式應(yīng)采取的對策和措施。
　　【關(guān)鍵字】 納稅服務(wù) 政府采購 社會化 質(zhì)量和效率 共享成果　　所謂納稅服務(wù)政府采購模式，就是各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》（以下簡稱《采購法》）和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于政府向社會力量購買服務(wù)的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)【2013】96號，以下簡稱《指導(dǎo)意見》）的規(guī)定，按照一定的方式和程序，將適宜于社會力量承擔(dān)的部分納稅服務(wù)事項交由具備條件的社會力量承擔(dān)。推行納稅服務(wù)政府采購模式，可以有效利用社會力量，緩解稅務(wù)機關(guān)人力緊張的局面，為廣大納稅人提供更多、更好、更優(yōu)質(zhì)、更便捷、更高效的管理和服務(wù)，提升納稅服務(wù)的質(zhì)量和效率，推進依法治稅和和諧稅收環(huán)境的構(gòu)建，實現(xiàn)改革開放的發(fā)展成果共享。本文中，筆者擬從目前影響納稅服務(wù)工作質(zhì)效的瓶頸問題及其原因分析，深入分析和研究推行納稅服務(wù)政府采購模式的可行性，提出推行納稅服務(wù)政府采購模式應(yīng)采取的對策和措施。
　　一、目前影響納稅服務(wù)質(zhì)效的瓶頸問題及其原因分析
　　1、人力資源配置問題
　　一是稅務(wù)機關(guān)人力資源嚴(yán)重缺乏。以2011年為例（1、2問題數(shù)據(jù)均以2011年為例）。2011年，全國共有稅務(wù)干部職工867263人，其中：地稅干部職工404153人（含正式工人29729人、臨時工42421人），國稅干部職工463110人。從管轄面積來看，平均每平方公里僅有地稅干部職工0.04人、國稅干部職工0.0
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和侵害納稅人權(quán)益的投訴上，投訴比例分別占國、地稅受理的投訴總數(shù)的48.99%和47.48%、41.6%和21.36%。從投訴暴露的問題來看，主要是稅務(wù)系統(tǒng)辦稅服務(wù)的效率和規(guī)范執(zhí)法的狀況依然不能滿足納稅人的要求。
　　3、稅收政策問題
　　一是目前適用的稅收法律法規(guī)、政策中，就有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《車船稅法》等4部法律及其實施細(xì)則，增值稅、消費稅、營業(yè)稅等14個稅種的實施條例和實施細(xì)則，共有115個稅目、157檔稅率和征收率，內(nèi)容相當(dāng)多，理解、執(zhí)行難度相當(dāng)大。加上與稅收征收管理有關(guān)的《稅務(wù)登記管理辦法》、《發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則、《個體工商戶稅收定期定額管理辦法》、《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》、《海關(guān)進出口貨物征稅管理辦法》、《行政復(fù)議法》、《行政訴訟法》、《行政許可法》、《國家賠償法》、《刑法》（節(jié)選），以及目前稅務(wù)機關(guān)代征的殘疾人就業(yè)保障基金、工會經(jīng)費、煤炭價格調(diào)節(jié)基金等近10種規(guī)費的《條例》、《征收管理辦法》等，內(nèi)容更是紛繁復(fù)雜，要將這些法律法規(guī)、征收管理辦法等準(zhǔn)確地運用于納稅服務(wù)工作之中，難度更是可想而知。
　　二是規(guī)范性文件數(shù)量眾多，理解、掌握和執(zhí)行難度大。以貴州省地方稅務(wù)局編寫、北京人民武警出版社2013年1月出版的《地方稅務(wù)行政執(zhí)法手冊》為例：全書共分地方稅務(wù)執(zhí)法基本法規(guī)和地方稅務(wù)執(zhí)法更新知識兩個部分，第一部分就匯集了現(xiàn)行地方稅務(wù)行政執(zhí)法常用法律、法規(guī)和規(guī)章70個，主要用于地稅執(zhí)法人員基礎(chǔ)知識培訓(xùn)；第二部分就收錄了2010年以來的重要稅收文件198個，主要用于地稅執(zhí)法人員專業(yè)知識更新培訓(xùn)。在第一部分的70個常用法律、法規(guī)和規(guī)章之后就有編者注281條，可以理解為最低涉及281個文件。另外，該書中，以黔地稅發(fā)【2007】109號、【2009】22號、135號文件公布的第一批、第二批、第三批全文廢止或部分條文廢止的規(guī)范性文件就達481件。加上2010年以前的現(xiàn)在仍然還在生效執(zhí)行的文件，以及目前稅務(wù)機關(guān)代征的殘疾人就業(yè)保障基金、工會經(jīng)費、煤炭價格調(diào)節(jié)基金等近10種規(guī)費的相關(guān)文件，估計不會低于三、四千件，其數(shù)量之多、內(nèi)容之廣，且內(nèi)容相互交叉，無形中給稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的理解、掌握、運用和執(zhí)行帶來諸多困難，降低納稅服務(wù)質(zhì)效的現(xiàn)象在所難免。
　　4、納稅服務(wù)的內(nèi)容問題
　　一是在稅收征管工作中，一般納稅服務(wù)的內(nèi)容就包括稅收法律法規(guī)、政策的宣傳，設(shè)立登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、涉稅事項審批的提示、納稅人權(quán)利義務(wù)的告知、欠稅公告、個體工商戶稅額核定的發(fā)布、稅收司法救濟和社會弱勢_納稅人的幫助、以及各種稅收知識的解讀等方方面面，貫穿于稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查、涉稅事項審批、稅務(wù)行政處罰和稅收司法救濟等工作的全過程。
　　二是隨著金稅三期工程的穩(wěn)步推進，征管科技手段的進一步提高，電子申報、網(wǎng)上申報、銀行網(wǎng)點申報、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的推廣應(yīng)用、同城通辦等業(yè)務(wù)的開展，目前在職的大部分稅務(wù)干部職工本來就不能解決相關(guān)業(yè)務(wù)操作中的技術(shù)難題，要用更為先進的電腦技術(shù)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)，更是心有余而力不足。
　　二、推行納稅服務(wù)政府采購模式的作用及可行性分析
　　1、推行納稅服務(wù)政府采購模式的作用
　　首先，推行納稅服務(wù)政府采購模式是切實解決廣大納稅人公共服務(wù)訴求的需要。
　　隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，涉及廣大納稅人最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的公共服務(wù)項目大幅度增加，因而他們對政府及其相關(guān)職能部門的公共服務(wù)訴求也日益強烈，涉及教育、就業(yè)、社保、醫(yī)療衛(wèi)生、住房保障、文化體育及殘疾人服務(wù)、社會弱勢_服務(wù)、以及財政稅收等基本公共服務(wù)領(lǐng)域。特別是涉及廣大納稅人切身利益的稅收這個敏感性問題，更是時時刻刻牽動著他們的心。推行納稅服務(wù)政府采購模式，可以有效解決廣大納稅人最關(guān)心的現(xiàn)行稅收政策有些什么變化？征收范圍是擴大了還是縮小了？稅負(fù)是增加了還是降低了？等等根本問題。
　　其次，推行納稅服務(wù)政府采購模式是改善和開創(chuàng)納稅服務(wù)工作新局面的現(xiàn)實需要。
　　目前的納稅服務(wù)工作，除各級黨委政府的正確領(lǐng)導(dǎo)和部分單位部門的密切配合外，大部分時間都是靠稅務(wù)機關(guān)“單打獨斗”，而且往往是不斷在辦稅服務(wù)大廳增設(shè)復(fù)印機、電腦、刷卡機、叫號機、滾動顯示屏等硬件設(shè)施，加強硬環(huán)境建設(shè)，以及設(shè)立咨詢臺，導(dǎo)稅員，開展提醒服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、延時服務(wù)、改善工作作風(fēng)等軟環(huán)境建設(shè)。當(dāng)然，這些工作不管是對稅務(wù)機關(guān)來說，還是對納稅人來說，都是非常重要的。但是，納稅服務(wù)工作不是稅務(wù)機關(guān)進一步改善硬環(huán)境和軟環(huán)境就能夠?qū)崿F(xiàn)的，更不是簡簡單單的一杯熱水、一張笑臉、一個微笑、一聲問候、一句文明用語就能夠解決的。從某種意義上講，這些都可以說是追求表象化的納稅服務(wù)形式，與高質(zhì)量、高水平的納稅服務(wù)的內(nèi)涵存在著較大的差距，從根本上背離了廣大納稅人期望的高效率的服務(wù)目標(biāo)。加上納稅服務(wù)監(jiān)督管理機制、考核評價機制、獎懲激勵機制、問責(zé)機制等流于形式或者嚴(yán)重缺乏，更是在很大程度上嚴(yán)重影響納稅服務(wù)的質(zhì)效。推行納稅服務(wù)政府采購模式，可以充分利用各種社會力量，改善納稅服務(wù)環(huán)境，創(chuàng)新納稅服務(wù)手段，提高納稅服務(wù)的質(zhì)量和效率。
　　再次，推行納稅服務(wù)政府采購模式，有利于推進稅務(wù)機關(guān)依法治稅、職能轉(zhuǎn)變和和諧稅收環(huán)境的構(gòu)建。
　　通過各種社會力量不斷強化納稅服務(wù)，可以進一步提高各項稅收法律法規(guī)、政策的貫徹落實力、執(zhí)行力，提高廣大納稅人的納稅遵從度，使他們積極地依法誠信納稅，履行自身應(yīng)盡的納稅義務(wù)；可以從最大程度上降低納稅人的納稅風(fēng)險，并采取合法有效的手段維護自身合法權(quán)益；可以促進稅務(wù)機關(guān)進一步轉(zhuǎn)變職能，解決納稅服務(wù)缺位和依法治稅越位等問題，切實推進依法治稅；可以促進各項稅收優(yōu)惠政策深入貫徹落實到位，使廣大納稅人切實享受到自己應(yīng)該享受到的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)改革開放發(fā)展成果共享，構(gòu)建納稅人依法誠信納稅、稅務(wù)機關(guān)依法誠信征稅的和諧稅收環(huán)境。
　　最后，推行納稅服務(wù)政府采購模式，有利于各項稅收法律法規(guī)、政策的制定、修改和完善。
　　通過各種社會力量不斷強化納稅服務(wù)，一方面可以不斷發(fā)現(xiàn)各 ……（未完，全文共13638字，當(dāng)前僅顯示3244字，請閱讀下面提示信息。收藏《推行納稅服務(wù)政府采購模式可行性問題研究》）