推行納稅服務政府采購模式可行性問題研究

推行納稅服務政府采購模式可行性問題研究

　【摘要】推行納稅服務政府采購模式，是創(chuàng)新納稅服務方式，有效利用社會力量，提高納稅服務質效的重要手段。本文將從目前影響納稅服務工作質效的瓶頸問題及其原因分析入手，深入分析研究推行納稅服務政府采購模式的可行性，提出推行納稅服務政府采購模式應采取的對策和措施。
　　【關鍵字】 納稅服務 政府采購 社會化 質量和效率 共享成果　　所謂納稅服務政府采購模式，就是各級稅務機關根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》（以下簡稱《采購法》）和《國務院辦公廳關于政府向社會力量購買服務的指導意見》（國辦發(fā)【2013】96號，以下簡稱《指導意見》）的規(guī)定，按照一定的方式和程序，將適宜于社會力量承擔的部分納稅服務事項交由具備條件的社會力量承擔。推行納稅服務政府采購模式，可以有效利用社會力量，緩解稅務機關人力緊張的局面，為廣大納稅人提供更多、更好、更優(yōu)質、更便捷、更高效的管理和服務，提升納稅服務的質量和效率，推進依法治稅和和諧稅收環(huán)境的構建，實現(xiàn)改革開放的發(fā)展成果共享。本文中，筆者擬從目前影響納稅服務工作質效的瓶頸問題及其原因分析，深入分析和研究推行納稅服務政府采購模式的可行性，提出推行納稅服務政府采購模式應采取的對策和措施。
　　一、目前影響納稅服務質效的瓶頸問題及其原因分析
　　1、人力資源配置問題
　　一是稅務機關人力資源嚴重缺乏。以2011年為例（1、2問題數(shù)據(jù)均以2011年為例）。2011年，全國共有稅務干部職工867263人，其中：地稅干部職工404153人（含正式工人29729人、臨時工42421人），國稅干部職工463110人。從管轄面積來看，平均每平方公里僅有地稅干部職工0.04人、國稅干部職工0.0
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和侵害納稅人權益的投訴上，投訴比例分別占國、地稅受理的投訴總數(shù)的48.99%和47.48%、41.6%和21.36%。從投訴暴露的問題來看，主要是稅務系統(tǒng)辦稅服務的效率和規(guī)范執(zhí)法的狀況依然不能滿足納稅人的要求。
　　3、稅收政策問題
　　一是目前適用的稅收法律法規(guī)、政策中，就有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《車船稅法》等4部法律及其實施細則，增值稅、消費稅、營業(yè)稅等14個稅種的實施條例和實施細則，共有115個稅目、157檔稅率和征收率，內(nèi)容相當多，理解、執(zhí)行難度相當大。加上與稅收征收管理有關的《稅務登記管理辦法》、《發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額管理辦法》、《稅務行政復議規(guī)則》、《海關進出口貨物征稅管理辦法》、《行政復議法》、《行政訴訟法》、《行政許可法》、《國家賠償法》、《刑法》（節(jié)選），以及目前稅務機關代征的殘疾人就業(yè)保障基金、工會經(jīng)費、煤炭價格調(diào)節(jié)基金等近10種規(guī)費的《條例》、《征收管理辦法》等，內(nèi)容更是紛繁復雜，要將這些法律法規(guī)、征收管理辦法等準確地運用于納稅服務工作之中，難度更是可想而知。
　　二是規(guī)范性文件數(shù)量眾多，理解、掌握和執(zhí)行難度大。以貴州省地方稅務局編寫、北京人民武警出版社2013年1月出版的《地方稅務行政執(zhí)法手冊》為例：全書共分地方稅務執(zhí)法基本法規(guī)和地方稅務執(zhí)法更新知識兩個部分，第一部分就匯集了現(xiàn)行地方稅務行政執(zhí)法常用法律、法規(guī)和規(guī)章70個，主要用于地稅執(zhí)法人員基礎知識培訓；第二部分就收錄了2010年以來的重要稅收文件198個，主要用于地稅執(zhí)法人員專業(yè)知識更新培訓。在第一部分的70個常用法律、法規(guī)和規(guī)章之后就有編者注281條，可以理解為最低涉及281個文件。另外，該書中，以黔地稅發(fā)【2007】109號、【2009】22號、135號文件公布的第一批、第二批、第三批全文廢止或部分條文廢止的規(guī)范性文件就達481件。加上2010年以前的現(xiàn)在仍然還在生效執(zhí)行的文件，以及目前稅務機關代征的殘疾人就業(yè)保障基金、工會經(jīng)費、煤炭價格調(diào)節(jié)基金等近10種規(guī)費的相關文件，估計不會低于三、四千件，其數(shù)量之多、內(nèi)容之廣，且內(nèi)容相互交叉，無形中給稅務機關、稅務人員的理解、掌握、運用和執(zhí)行帶來諸多困難，降低納稅服務質效的現(xiàn)象在所難免。
　　4、納稅服務的內(nèi)容問題
　　一是在稅收征管工作中，一般納稅服務的內(nèi)容就包括稅收法律法規(guī)、政策的宣傳，設立登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、涉稅事項審批的提示、納稅人權利義務的告知、欠稅公告、個體工商戶稅額核定的發(fā)布、稅收司法救濟和社會弱勢_納稅人的幫助、以及各種稅收知識的解讀等方方面面，貫穿于稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、涉稅事項審批、稅務行政處罰和稅收司法救濟等工作的全過程。
　　二是隨著金稅三期工程的穩(wěn)步推進，征管科技手段的進一步提高，電子申報、網(wǎng)上申報、銀行網(wǎng)點申報、網(wǎng)絡發(fā)票的推廣應用、同城通辦等業(yè)務的開展，目前在職的大部分稅務干部職工本來就不能解決相關業(yè)務操作中的技術難題，要用更為先進的電腦技術為納稅人提供優(yōu)質、高效的服務，更是心有余而力不足。
　　二、推行納稅服務政府采購模式的作用及可行性分析
　　1、推行納稅服務政府采購模式的作用
　　首先，推行納稅服務政府采購模式是切實解決廣大納稅人公共服務訴求的需要。
　　隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，涉及廣大納稅人最關心、最直接、最現(xiàn)實的公共服務項目大幅度增加，因而他們對政府及其相關職能部門的公共服務訴求也日益強烈，涉及教育、就業(yè)、社保、醫(yī)療衛(wèi)生、住房保障、文化體育及殘疾人服務、社會弱勢_服務、以及財政稅收等基本公共服務領域。特別是涉及廣大納稅人切身利益的稅收這個敏感性問題，更是時時刻刻牽動著他們的心。推行納稅服務政府采購模式，可以有效解決廣大納稅人最關心的現(xiàn)行稅收政策有些什么變化？征收范圍是擴大了還是縮小了？稅負是增加了還是降低了？等等根本問題。
　　其次，推行納稅服務政府采購模式是改善和開創(chuàng)納稅服務工作新局面的現(xiàn)實需要。
　　目前的納稅服務工作，除各級黨委政府的正確領導和部分單位部門的密切配合外，大部分時間都是靠稅務機關“單打獨斗”，而且往往是不斷在辦稅服務大廳增設復印機、電腦、刷卡機、叫號機、滾動顯示屏等硬件設施，加強硬環(huán)境建設，以及設立咨詢臺，導稅員，開展提醒服務、預約服務、延時服務、改善工作作風等軟環(huán)境建設。當然，這些工作不管是對稅務機關來說，還是對納稅人來說，都是非常重要的。但是，納稅服務工作不是稅務機關進一步改善硬環(huán)境和軟環(huán)境就能夠實現(xiàn)的，更不是簡簡單單的一杯熱水、一張笑臉、一個微笑、一聲問候、一句文明用語就能夠解決的。從某種意義上講，這些都可以說是追求表象化的納稅服務形式，與高質量、高水平的納稅服務的內(nèi)涵存在著較大的差距，從根本上背離了廣大納稅人期望的高效率的服務目標。加上納稅服務監(jiān)督管理機制、考核評價機制、獎懲激勵機制、問責機制等流于形式或者嚴重缺乏，更是在很大程度上嚴重影響納稅服務的質效。推行納稅服務政府采購模式，可以充分利用各種社會力量，改善納稅服務環(huán)境，創(chuàng)新納稅服務手段，提高納稅服務的質量和效率。
　　再次，推行納稅服務政府采購模式，有利于推進稅務機關依法治稅、職能轉變和和諧稅收環(huán)境的構建。
　　通過各種社會力量不斷強化納稅服務，可以進一步提高各項稅收法律法規(guī)、政策的貫徹落實力、執(zhí)行力，提高廣大納稅人的納稅遵從度，使他們積極地依法誠信納稅，履行自身應盡的納稅義務；可以從最大程度上降低納稅人的納稅風險，并采取合法有效的手段維護自身合法權益；可以促進稅務機關進一步轉變職能，解決納稅服務缺位和依法治稅越位等問題，切實推進依法治稅；可以促進各項稅收優(yōu)惠政策深入貫徹落實到位，使廣大納稅人切實享受到自己應該享受到的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)改革開放發(fā)展成果共享，構建納稅人依法誠信納稅、稅務機關依法誠信征稅的和諧稅收環(huán)境。
　　最后，推行納稅服務政府采購模式，有利于各項稅收法律法規(guī)、政策的制定、修改和完善。
　　通過各種社會力量不斷強化納稅服務，一方面可以不斷發(fā)現(xiàn)各 ……（未完，全文共13638字，當前僅顯示3244字，請閱讀下面提示信息。收藏《推行納稅服務政府采購模式可行性問題研究》）