干部學(xué)習(xí)講稿：新常態(tài)下深化稅制改革：現(xiàn)狀、挑戰(zhàn)與發(fā)展（上）

目錄/提綱：……
一、深化稅制改革的現(xiàn)狀
（一）現(xiàn)行稅制體系基本情況
1、貨物和勞務(wù)稅類貨物和勞務(wù)稅類，過去叫流轉(zhuǎn)稅
3、資源稅類第三類就是資源稅類，有資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅
4、特定目的稅類第四類是特定目的稅類
6、農(nóng)業(yè)稅類第六大類就是農(nóng)業(yè)稅類，現(xiàn)在我們只有一種就是煙葉稅
7、關(guān)稅類第七大類就是關(guān)稅類涉及關(guān)稅和船舶噸稅
（二）中國現(xiàn)行稅制收入狀況
（三）改革開放以來稅制改革的歷程
……
干部學(xué)習(xí)講稿：新常態(tài)下深化稅制改革：現(xiàn)狀、挑戰(zhàn)與發(fā)展（上）
靳東升
國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長

課程前言
各位學(xué)員大家好，今天我給大家講一下新常態(tài)下深化稅制改革的現(xiàn)狀、挑戰(zhàn)與發(fā)展。把我國家稅制的改革做一個全面的介紹。黨的十八大提出：“初次分配和再分配都要兼顧效率和公平，再分配更加注重公平”。那么，深化稅制改革，完善地方稅體系，就是要體現(xiàn)十八大提出的社會分配的指導(dǎo)思想。中國共產(chǎn)黨的十八屆三中全會決定也指出：“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財稅_，是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障”。這是在歷史上，第一次把財政提到國家治理的這個高度。作為國家治理的這個基礎(chǔ)，也是國家穩(wěn)固的重要的支柱。不僅是國家治理的一個重要方面，而且是市場配置的一個重要的杠桿。在三中全會決定指出，科學(xué)的財稅_是優(yōu)化資源配置，維護市場統(tǒng)一。這就說明什么呢？說明財稅_和市場經(jīng)濟是緊密相聯(lián)系的。這對市場經(jīng)濟具有重大的影響作用，它同時也促進(jìn)社會公平，實現(xiàn)國家的長治久安。那么，對社會的分配領(lǐng)域，我們的稅收也會發(fā)揮一定的作用。這是我們一個前提的指導(dǎo)思想和對財稅_的認(rèn)識。
今天我從三個方面給大家進(jìn)行介紹。一個就是深化稅制改革的現(xiàn)狀；第二個就是深化稅制改革面臨的挑戰(zhàn)；第三個就是深化稅制改革的發(fā)展，也就是未來我們的發(fā)展趨勢。
一、深化稅制改革的現(xiàn)狀
（一）現(xiàn)行稅制體系基本情況
首先我想給大家介紹一下，現(xiàn)行稅制體系基本情況。中國現(xiàn)在的稅制體系，只有17個稅種。這17個稅種分類來講，分這么幾類：
1、貨物和勞務(wù)稅類
貨物和勞務(wù)稅類，過去叫流轉(zhuǎn)稅�，F(xiàn)在包括增值稅、消費稅、車輛購置稅。增值稅現(xiàn)
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扣繳，這種辦法的方式是簡便易行，只要支付你收入的單位，給個人支付收入，那么這個時候就要有扣稅的義務(wù)，代扣代繳的這個義務(wù)。我們按照不同的類別，分類、分項。不同的類別來確定不同的征收辦法。好比說，公司薪金所得，我們按照公司薪金，超過3500元以上，然后3%到45%的稅率進(jìn)行征收。那個體工商業(yè)戶所得，就扣除成本費用以后，對個體工商業(yè)戶承包承租這種形式采取5%到35%的累計稅率進(jìn)行征稅。其他的一些所得，比如財產(chǎn)所得，這也是扣除成本費用以后，按照20%進(jìn)行征稅。還有一些不需要，偶然所得是不扣除這個成本費用20%進(jìn)行征稅的。
我們國家現(xiàn)在個人所得稅，個人是不需要申報納稅的，大多數(shù)的個人都不需要申報納稅的，由給個人支付收入的單位進(jìn)行代扣代繳。但也有少數(shù)人，個別情況是需要申報納稅的，就是年收入超過12萬元以上的，多處取得收入的，代扣代繳單位沒有代扣代繳的，或者是還有其他的情況是要個人去主動進(jìn)行申報納稅的。還有個體工商業(yè)戶主動申報納稅的。這是個人所得稅，我們國家比較特殊的地方。
土地增值稅它也是對新增加的利潤進(jìn)行征稅。它和企業(yè)所得稅是一個重復(fù)征收的稅種。它的特指是你在房地產(chǎn)的買賣中，獲得高額利潤進(jìn)行征稅。就是超過一定利潤率水平，50%以上，對房地產(chǎn)的超額利潤進(jìn)行征稅，這是土地增值稅。
3、資源稅類
第三類就是資源稅類，有資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。資源稅是對礦產(chǎn)資源的開采進(jìn)行征稅，比如說，石油、天然氣、煤炭、貴金屬、金屬礦，銅、鐵這些。礦產(chǎn)資源的開采征稅過去是采取從量定額征稅的辦法，就是按照它的數(shù)量，礦產(chǎn)資源開采的噸，多少噸？這個數(shù)量，確定一定的稅額。比如說，煤炭。一噸征收10塊錢。就是從量定額征收�，F(xiàn)在隨著改革的進(jìn)展，已經(jīng)實現(xiàn)了從價定率征收。為什么要實現(xiàn)從價定率征收呢？就是它可以和你礦產(chǎn)資源的市場，價值的實現(xiàn)對應(yīng)起來。原先是按照它開采的數(shù)量進(jìn)行征稅，現(xiàn)在按照它的價值進(jìn)行征稅，按照它的價值征稅就是實現(xiàn)了市場經(jīng)濟的規(guī)則，市場經(jīng)濟是一個價值的經(jīng)濟，所以，礦產(chǎn)資源的征稅，改成按照價值征稅就體現(xiàn)出來礦產(chǎn)資源的開采。那么，你這種價值的實現(xiàn)和國家應(yīng)該分享的部分。在這個資源稅改革的時候，也取消了一些收費的項目，進(jìn)行了費稅的改革。這是資源稅。
還有個城鎮(zhèn)土地使用稅，城鎮(zhèn)土地使用稅主要是對城鎮(zhèn)地區(qū)的國有土地，企業(yè)、事業(yè)經(jīng)營單位使用的國有土地要繳納土地使用稅。土地使用稅也是按照面積定額進(jìn)行征收的。不同的區(qū)塊，大城市、小城市它的定額是不一樣的。國家中央是確定了一個幅度，比如說5%-30%的幅度，各地省級政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，來確定它的土地使用稅的征稅的幅度和力度。這是第三類資源稅類。無論礦產(chǎn)資源還是土地資源都是屬于資源的組成部分。
4、特定目的稅類
第四類是特定目的稅類。特定目的稅類有城市維護建設(shè)稅和耕地占用稅。城市維護建設(shè)稅是一個附加稅。是在增值稅、消費稅的基礎(chǔ)上，再征收城市維護建設(shè)稅，當(dāng)初是專門用于城市建設(shè)發(fā)展的，經(jīng)過將近30年的發(fā)展，我們國家的城市面貌發(fā)生了天翻地覆的變化，城市維護建設(shè)稅還是有貢獻(xiàn)的。假如一個企業(yè)，要交100萬的增值稅一個月。那么，這個時候，在大城市的話，就在100萬的征收基礎(chǔ)上，再加5%的城市維護建設(shè)稅。如果中小城市的話，那就是3%的城市維護建設(shè)稅。要是小城鎮(zhèn)的話，那就1%的城市維護建設(shè)稅。根據(jù)城市的規(guī)模，它的稅率是不一樣的。它是一個比例稅率，它是和流轉(zhuǎn)稅，即貨物勞務(wù)稅是掛鉤的。只要征收貨物勞務(wù)稅，征收增值稅、消費稅，那么就要繳納，只要繳納增值稅、消費稅，就要繳納城市維護建設(shè)稅。這是第一個特定目的稅類。
第二個就是耕地占用稅。耕地占用稅，顧名思義大家就很清楚，即轉(zhuǎn)變了土地使用的性質(zhì)。原先土地是作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)耕種糧食、蔬菜的。但是，現(xiàn)在變成了工商經(jīng)營了，那變成工商經(jīng)營以后，除了征收土地出讓金以外，還要一次性地征收耕地占用稅。耕地占用稅是一次性地征收，而且數(shù)額不大。每平方米也是有幅度的，8塊錢、10塊錢、20塊錢、30塊錢是這樣耕地占用稅，數(shù)額也不高。這是第四類。
5、財產(chǎn)行為稅類
第五類就是財產(chǎn)行為稅類一看就是和財產(chǎn)行為有關(guān)系：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。房產(chǎn)稅是對擁有房產(chǎn)進(jìn)行征稅。所以，現(xiàn)在社會上說我們要房地產(chǎn)稅的改革。實際上房地產(chǎn)稅改革，我們要糾正一種錯誤的概念，中國過去沒有房地產(chǎn)稅，實際上我們一直是有房地產(chǎn)稅的。房地產(chǎn)稅的改革就是原先房產(chǎn)稅對居民是免稅的。那么，現(xiàn)在我們要進(jìn)行房地產(chǎn)稅改革以后，對居民不免稅了，對居民就恢復(fù)征稅，是這么一種改革。我們原先這個房產(chǎn)稅只是對經(jīng)營單位進(jìn)行征稅的，對居民是不征稅的，居民免稅的。這是20世紀(jì)80年代國務(wù)院通過的一個稅收暫行條例。當(dāng)時制定的時候，制定了兩種不同的稅率。一種是經(jīng)營單位本身使用的房產(chǎn)，按照房產(chǎn)的價值1.2%進(jìn)行征稅，這個稅率不高。如果不是自己使用，把這個房產(chǎn)出租了，這時候?qū)ψ饨鸢凑?2%進(jìn)行征稅，可以看出來當(dāng)年的時候，80年代的時候我們是不鼓勵房產(chǎn)的經(jīng)營，這個租賃活動的。現(xiàn)在許多地方政府，省一級政府有權(quán)調(diào)整這個房產(chǎn)稅的。所以說，對于房產(chǎn)稅他們也是有一些地方的制定的政策辦法，房產(chǎn)稅也是按年征收的，一年內(nèi)征收一次的。這是房產(chǎn)稅。
還有車船稅，車船稅我們過去是內(nèi)外資企業(yè)兩種車船使用稅和車船使用牌照稅。2008年的時候，合并為一個車船稅，對所有的車輛和船只進(jìn)行征稅。車分為小客車、大客車、運貨車不同的情況，不同的車征收不同的稅，而且是有幅度的。這個幅度，比如說，小客車480到600，由省一級地方政府來確定它的當(dāng)?shù)氐恼鞫惖臉?biāo)準(zhǔn)。這也是按年征收，一年一次。汽車是按照排量來進(jìn)行征收的。根據(jù)你的排量的多少，來確定你的征稅稅額。
印花稅是一個古老的稅種了。那么，對所有的合同、賬簿、契約這種形式都是征收印花稅。為什么叫印花稅？原先是貼花的。那么，現(xiàn)在企業(yè)的賬簿，如果要設(shè)立這個賬簿，我們有印花稅票，要貼幾張印花稅票�，F(xiàn)在我們?nèi)绻琴徺I房產(chǎn)，家里邊有房產(chǎn)證，房產(chǎn)證上也會貼上印花稅票，這是國家進(jìn)行征稅 ……（未完，全文共13365字，當(dāng)前僅顯示3179字，請閱讀下面提示信息。收藏《干部學(xué)習(xí)講稿：新常態(tài)下深化稅制改革：現(xiàn)狀、挑戰(zhàn)與發(fā)展（上）》）