論單位負責人的會計責任(論文)

目錄/提綱：……
一、緒論
（一）選題背景及研究意義
二、單位負責人的會計責任理論概述
（一）會計責任的概念
（二）會計責任的基本內容
三、單位負責人責任存在的問題及原因分析
（一）存在問題
（二）原因分析
四、明確單位負責人責任問題的對策分析
（一）加強會計法律責任體系的建設
（二）提高單位責任人社會責任感
（三）積極發(fā)揮單位內控制度的制約作用
五、結束語
……
論單位負責人的會計責任

一、緒論
（一）選題背景及研究意義
1.選題背景
中國從加入世界貿易組織之后，不論是經濟發(fā)展趨勢還是經濟結構都有了很大的改變，相應的會計核算方法也發(fā)生了一些變化。2006年2月份我國頒布了新《會計準則》，標志著與國際慣例趨同的中國會計準則體系正式建立。為了和國際上的會計核算接軌，我國制定了《會計準則》，未來的經濟發(fā)展中對熟練掌握國際會計準則的人才需求量會越來越大，因此社會對會計工作者的提出更嚴格的要求。為了促進我國會計工作的市場化和國際化，國家必須制定完善的法律責任體系。
有些單位的負責人沒有履行自己的義務，導致會計準則沒有得到落實，這些負責人一般利用推遲或者提前確認勞務收入、少核算成本支出等手段來協(xié)調不同年度的利潤；主要表現(xiàn)是為了完成某些具體的預算績效指標，或為了一定的目的，不按權責發(fā)生制原則或真實性原則處理業(yè)務。單位的盈利額和該單位經營者的收入直接相關，有些人為了自己私利或者為了自己所在的小集體的利益而違背公司規(guī)定和國家法律規(guī)定，做假賬、篡改會計信息、這些行為嚴重損害了公司利益。
有些單位的負責人會利用財務報表粉飾，虛假會計信息制造等手段，掩蓋本單位業(yè)績不佳的事實。常見的會計違法手段有虛擬資產，隱藏債務，以虛增所有者權益；虛構收入，以虛構本期利潤掩蓋虧損；巧鉆會計政策漏洞，人為調節(jié)資產或收益。掩飾重大交易或事實，利用報表項目進行掩飾，在會計報表項目中，以“其他應收款”和“其他應付款”作為調節(jié)器。在表外披露中掩飾，對重大事項如訴訟、擔保事項等隱瞞或不及時披露。
2.研究意義
《會計法》中規(guī)定，每個單位要根據自身的經營特點和業(yè)務情況來設置專門的會計機構，如果不具有設計專門會計機構的條件時，可以在單位內部的相關機構中安排專業(yè)的會計工作人員。會計工作關系到社會經濟的發(fā)展，是一項社會活動，社會中
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會計監(jiān)督有效實施，迫于多種壓力，會計人員往往對領導要么是言聽計從，要么是敢怒不敢言，從而“協(xié)助”做假造假，使會計信息嚴重失真；其次，原《會計法》責任主體不明確使單位責任人推脫違紀違規(guī)責任有了借口；最后，從新頒《會計法》的實施情況看，在對單位負責人會計法律責任的認定和追究等方面存在一些不足。
楊紀琬，閻達五（2012）認為我國法律對單位負責人會計責任的規(guī)定是明確的，要想使單位負責人認真履行會計責任，還必須采取有效措施，建立監(jiān)督機制，控制和規(guī)范單位負責人的會計行為，利用單位負責人、會計人員和廣大員工之間的互動效應，創(chuàng)建良好的會計工作環(huán)境。
閻達五，于玉林（2012）在研究中發(fā)現(xiàn)，在實行過程中單位負責人應當提高法制觀念，擺正單位負責人在本單位會計工作中的位置。加強對財會知識的學習，提高辨別、區(qū)分違法會計行為的能力。不僅要重視會計人員配置和會計機構建設，建立健全有效的內部控制制度，而且要正確認識會計監(jiān)督的重要地位，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督職能。
二、單位負責人的會計責任理論概述
（一）會計責任的概念
會計責任是指審計單位對進行會計核算，編制會計報表所應負的責任。原《會計法》中規(guī)定，單位負責人、會計人員和其他人員都是會計責任主體。但是這種制約制度雖然規(guī)定了責任主體，但是責任主體對象過多，導致了企業(yè)內部會計責任主體不夠明確，容易造成責任推脫以及會計信息失真的情況。針對這種現(xiàn)象，新《會計法》規(guī)定，會計責任的主體是單位負責人，強調并且擴大了單位負責人所要承擔的會計責任。個單位負責人需要負責會計工作以及會計資料的真實性、完整性，并且承擔法律責任。
新修訂的《會計法》不僅對會計責任的工作主體進行了規(guī)定，也對其他會計人員的工作責任進行了規(guī)定。新修訂的《會計法》規(guī)定“會計機構、會計人員依照本法規(guī)定進行會計核算，實行會計監(jiān)督”。當出現(xiàn)會計造假、信息失真等情況時，除了向單位負責人追究法律責任外，其他相關的會計負責人員也需要承擔相應的法律任。
（二）會計責任的基本內容
會計責任包括有兩個方面的責任。一個方面是企業(yè)內部會計責任，主要包括會計主體為了實現(xiàn)財務報表的公允反映，按照相應的會計準則和相關會計制度的規(guī)定進行報表編制。具體體現(xiàn)為：選擇和運用正確的會計處理方法；對企業(yè)內外各項資金流動做出完整、準確的記錄；執(zhí)行以及維護企業(yè)內部控制制度，從而保證會計信息的安全與完整性；確保會計資料的真實性、完整性和合法性。
另一個方面是指會計人員為按照相關規(guī)定完成企業(yè)內部責任或出現(xiàn)過失時所要承擔的責任，即法律責任。會計法律責任是指當會計有關責任人做出違反會計法規(guī)的事情，如虛假報賬等情況時所要承擔的法律責任,包括有行政責任和刑事責任和民事責任。作為會計責任主體的單位負責人所要承擔的會計責任主要有以下幾個容：
1.對會計工作進行監(jiān)督，保證會計資料的質量
作為單位負責人，最重要也是最基本的一項責任是要保證會計信息的真實性與完整性。單位負責人需要在財務會計報告上簽名并蓋章，企業(yè)會計資料一旦出現(xiàn)虛假等問題，單位負責人則需要承擔首要法律責任。單位負責人可以通過核算以及日常工作監(jiān)督的形式，保證本單位會計工作和會計資料的真實、完整。
2.保證會計機構以及會計人員依法行使職責
作為單位負責人，應保證單位中的相應會計機構和會計人員能夠依法履行自己的工作職責。單位負責人不得以任何方式任何形式指使或強制命令會計人員偽造會計資料。對于單位內會計人員出現(xiàn)的錯誤行為，要及時予以糾正，不能置之不理。單位負責人要以身作則，不干擾、阻礙會計人員依法行使職責。
3.健全與完善單位內部的會計工作的控制制度
會計內部控制是十分重要的環(huán)節(jié)。單位負責人要完善本單位的內部控制制度，并且通過該控制制度對會計人員的工作以及行為作出制約，加強對會計人員以及會計工作的管理。健全與完善單位內部的會計工作的控制制度，可以有效防止違法事件的發(fā)生，從而保證會計資料的安全性，因此這是單位負責人的十分重要會計責任之一。
4.接受相關部門的監(jiān)督
單位負責人既要監(jiān)督本單位的會計工作，也要接受監(jiān)督。單位負責人需要依法接受相關督查部門的監(jiān)督與檢查。單位負責人在接受相關部門檢查的時候，需要如實向督查部門提供完整而且真實的本單位各項會計資料，不能夠對會計資料進行弄虛作假，也不能夠拒絕檢查。
三、單位負責人責任存在的問題及原因分析
在前面部分，本文對會計責任的現(xiàn)狀以及基本內容等進行了闡述。不可否認，明確單位負責人的責任主體地位、加強其所要承擔法律責任對保證會計資料的真實性與完整性有重要作用，也對保證企業(yè)會計信息質量起到了積極作用。但是，在實際企業(yè)的運用中，單位負責人責任還是存在有不足之處，會計信息的質量問題依舊令人憂慮。為了更清晰明了地對單位負責人責任存在問題進行進一步說明，特引入幾個具體案例。
青海辰泰房地產開發(fā)有限公司的資產不實金額達3.87億人民幣、債務不實金額達5.49億人民幣、企業(yè)利潤的不實金額達8476萬人民幣。在沒有置辦土地使用權的情況下，企業(yè)虛增1.28億無形資產。重慶市的隆鑫地產有限公司把2008年與2010年完成的1.25億人民幣的銷售額摻入到2009年的總銷售額中，除了制造虛假銷售信息外，該公司在土地開發(fā)事項上多計開發(fā)成本-六通一平7000萬元，少計開發(fā)成本-土地出讓金8000萬元。上述單位負責人通過這些手段達到了粉飾財務報表的目的，給投資人出具了虛假的財務報告，從而使人產生錯誤的投資決策。重慶市某房地產公司有2.31億人民幣的土地轉讓款轉款不及時，其下屬房地產集團把應當歸入其他核算的危舊房屋改造賬目虧損的8.93億人民幣計入儲備賬目核算；湖南天潤化工發(fā)展股份有限公司的會計部門出現(xiàn)作弊、弄虛作假的行為，假造會計賬目，會計憑證缺失，違造銷售額達8131萬人民幣，該公司的下屬單位私自向員工個人存折轉入6439萬人民幣。
（一）存在問題
在上述案例中，單位負責人出于各種目的，對單位財務報表進行了粉飾，制造虛假會計信息，巧鉆會計政策漏洞，人為調節(jié)資產或收益。諸如此類的事件還有很多，從中我們可以發(fā)現(xiàn)在企業(yè)中單位負責人責任存在的典型問題，主要表現(xiàn)在一下幾個方面：
1.職責劃分不清，缺乏有效制約
有些單位負責任人為了自己的私利或為了吸引資金流，通過虛造賬目信息、盈利信息等手段對賬目報表進行了粉飾。這種問題發(fā)生的關鍵就在于職責劃分不清，會計人員之間缺乏相應的監(jiān)督與控制，沒有人對單位內出現(xiàn)的違法行為進行喝令停止與及時糾正。特 ……（未完，全文共14517字，當前僅顯示3453字，請閱讀下面提示信息。收藏《論單位負責人的會計責任(論文)》）