稅務(wù)風險崗位廉能管理的思考

目錄/提綱：……
（一）有利于構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，減少涉稅爭訟的發(fā)生
（二）有利于推進依法治稅，實現(xiàn)稅收工作的根本宗旨
（三）有利于提高稅收征管質(zhì)量，促進稅收征管的科學化、精細化
二、準確識別和把握稅務(wù)風險及其成因為建立稅務(wù)風險崗位廉能管理奠定基礎(chǔ)
（一）單位風險行為方面
（二）稅務(wù)人員具體風險行為方面
（三）稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因
三、探索構(gòu)建防范稅務(wù)風險崗位廉能管理工作機制和有效措施
（一）查找風險點是做好稅收風險防范管理工作的基礎(chǔ)
（二）加強防范是做好稅務(wù)風險防范管理工作的關(guān)鍵
（三）預(yù)警控制是做好稅務(wù)風險防范管理工作的核心
（四）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)是做好稅務(wù)風險防范管理工作的保證
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稅務(wù)風險崗位廉能管理的思考

　 近年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展和依法治稅工作的不斷推進，地稅機關(guān)科學管理的要求不斷提高，稅收執(zhí)法服務(wù)的標準逐漸精細，納稅人依法保護自己合法權(quán)益的意識日漸加強，稅務(wù)人員的行政執(zhí)法行為時刻在接受著多層次的監(jiān)督和制約，稅收執(zhí)法引發(fā)的征納矛盾成為稅收風險的主要誘因。而稅收風險是指具有國家公務(wù)員資格的地稅干部在執(zhí)行稅收法律、法規(guī)賦予權(quán)力過程中，存在未按照或未完全按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章要求的行政執(zhí)法或履行職責，侵犯、損害了國家和納稅人的利益，給國家和納稅人造成了一定的物質(zhì)和精神上的損失以及應(yīng)履行未履行職責所應(yīng)承擔的責任。稅收風險不僅危害稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法公信力和執(zhí)法形象，更會直接觸及稅務(wù)人員的切身利益。加強稅收風險控制是提升征管質(zhì)量、提高納稅人稅法遵從度，增強抵御和化解稅收風險的有效手段。如何更好地引入防范稅收風險內(nèi)控機制，已成為當前我們稅務(wù)機關(guān)一個迫在眉睫的課題。

　 一、建立稅務(wù)風險崗位廉能管理，是形勢發(fā)展和進一步做好地稅工作的客觀要求

　 （一）有利于構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，減少涉稅爭訟的發(fā)生。市場經(jīng)濟環(huán)境下
……（新文秘網(wǎng)http://m.120pk.cn省略776字，正式會員可完整閱讀）……　
進科學化、精細化管理，促進稅收管理深入、全面地發(fā)展。

二、準確識別和把握稅務(wù)風險及其成因為建立稅務(wù)風險崗位廉能管理奠定基礎(chǔ)

　 按照稅收征、管、查行為來分析，當前我們的稅務(wù)風險可分為單位風險行為和稅務(wù)人員具體風險行為。

（一）單位風險行為方面

　 一是行政決策方面，主要表現(xiàn)為決策依據(jù)的事實與實際不符，或者未依法定的權(quán)限、條件、范圍、程序和方式作出決策。

　 二是執(zhí)法主體方面，主要表現(xiàn)為稅務(wù)機關(guān)不具有執(zhí)法資格卻實施執(zhí)法行為。如實施執(zhí)法行為的主體與作出執(zhí)法決定的主體不一致，越權(quán)或濫權(quán)實施執(zhí)法行為，實施執(zhí)法人數(shù)不符法律規(guī)定，以及對納稅人等稅收行政管理相對人認定錯誤等。

　 三是執(zhí)法依據(jù)方面，主要表現(xiàn)為法律規(guī)范的適用以及援引方面存在錯誤。

　 四是執(zhí)法程序方面，主要表現(xiàn)為在實施管理過程中，未依照法定的順序、步驟、方式、方法、時限實施行為或不履行法定的職責和義務(wù)，導致執(zhí)法行為程序違法。

　 五是履行職責方面（含納稅服務(wù)），主要表現(xiàn)為稅務(wù)機關(guān)濫用職權(quán)或玩忽職守，導致國家稅收利益或納稅人的合法權(quán)益遭受損失。

（二）稅務(wù)人員具體風險行為方面

　 一是征收管理方面，主要是在稅務(wù)登記管理、納稅申報管理、發(fā)票管理、票證管理和稅款征收過程中，存在違反法律、法規(guī)規(guī)定和不依法履行職責的行為。

　 二是稅務(wù)稽查方面，主要是在實施稅務(wù)檢查過程中，存在不依照法定權(quán)限、內(nèi)容、程序、方式實施檢查行為，導致處理結(jié)論與管理相對人的實際狀況差異較大，損害了管理相對人的合法權(quán)益。

　 三是稅政管理方面，主要是在稅收規(guī)范性文件的制定以及稅收業(yè)務(wù)解答過程中，存在與法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及上級規(guī)范性文件相沖突的行為。

　 四是行政審批（行政許可）方面，主要是在審批減免稅以及實施行政許可過程中，存在未按法定條件、范圍、類型、程序、方式、時限審批減免稅和作出許可決定的行為。

　 五是稅收保全和行政強制方面，主要是在實施稅收保全和強制執(zhí)行過程中，存在違反法定條件、權(quán)限、范圍、內(nèi)容、程序、種類、原則的行為以及不履行法定職責的行為。

　 六是稅務(wù)行政處罰方面，主要是在對稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理、帳簿資料管理和稅款征收等違章處罰過程中，存在違反法定條件、權(quán)限、內(nèi)容、程序、種類、幅度、原則實施處罰的行為。

　 七是執(zhí)法證據(jù)、文書與卷宗管理方面，由于執(zhí)法案卷是全部稅收執(zhí)法活動過程與內(nèi)容的歷史記錄，對判別稅收執(zhí)法行為的合法性與適當性具有重要作用，因此，要格外重視執(zhí)法證據(jù)與執(zhí)法案卷存在的風險。此類風險主要表現(xiàn)在執(zhí)法證據(jù)、執(zhí)法文書記載與反映的內(nèi)容與案件事實本身是否具有一致性，是否具有直接的、充分的證明力，如卷宗案件事實或者法定事項記載不準確、不詳實；定案證據(jù)缺少真實性與合法性，與案件事實缺乏關(guān)聯(lián)性；定案證據(jù)不充分，對案件缺乏直接證明力；收集和制作證據(jù)的方式違反法律規(guī)定，致使證據(jù)缺乏必要的法定形式要件；執(zhí)法程序缺少法律文書記載；未按法定的條件、項目、種類、格式使用和填寫執(zhí)法文書，或者項目和內(nèi)容填寫不完整；執(zhí)法案卷丟失或損毀；對外提供的涉稅證明或者納稅鑒定不符合實際，致使公民或法人的合法權(quán)益受到損害等。

　 八是稅收法律救濟方面，主要是在辦理稅務(wù)行政復議和行政賠償案件過程中，存在不按照法定權(quán)限、范圍、內(nèi)容、程序、時限辦理復議、賠償事宜的行為，如在法定時限內(nèi)不作出行政復議或行政賠償決定；被申請人違反法律規(guī)定，不提出書面答復或者不提交作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料；阻撓、變相阻撓當事人申請行政復議或者提起行政訴訟，對申請人進行打擊報復；應(yīng)當受理而不予受理行政復議和行政賠償申請等。

（三）稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因

　 稅務(wù)風險的產(chǎn)生，既有內(nèi)生性原因，也有外部原因。

1.內(nèi)生性原因

　 當前，存在稅收風險的內(nèi)部原因主要有三種：一是對稅收風險的主觀認識不足，缺乏應(yīng)有的風險和責任意識，實施管理行為的隨意性較大；二是個人的責任心 ……（未完，全文共6206字，當前僅顯示2179字，請閱讀下面提示信息。收藏《稅務(wù)風險崗位廉能管理的思考》）