對構(gòu)建稅收征管“四位一體”互動機制問題的探討

目錄/提綱：……
一、構(gòu)建“四位一體”互動機制的重要意義
（二）在當(dāng)前稅務(wù)組織架構(gòu)下，改進稅收管理的一種現(xiàn)實選擇
一是層級過多，鏈條過長，效率損耗較大
二是縱向稅種管理和橫切的綜合管理有交叉，容易造成多頭管理
（三）我省實現(xiàn)稅負(fù)調(diào)查分析的實踐證明了互動機制的威力
（四）稅收征納雙方博弈的現(xiàn)實情況迫切需要建立“四位一體”的互動機制
二、關(guān)于構(gòu)建“四位一體”互動機制的實現(xiàn)途徑和主要措施
（一）切實加強領(lǐng)導(dǎo)
（二）必須以整合信息數(shù)據(jù)建立一體化的信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)為切入點
一是統(tǒng)一分析項目
二是統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑
三是統(tǒng)一信息分類
四是統(tǒng)一發(fā)布平臺，要以省局為主，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)整合發(fā)布的統(tǒng)一平臺
（三）下大力氣提高四個環(huán)節(jié)的運行質(zhì)量和水平
三是全面提高納稅評估管理水平
四是積極發(fā)揮稅務(wù)稽查的促進作用
（四）以行業(yè)管理為側(cè)重點，建立直達納稅人的互動通道
……
對構(gòu)建稅收征管“四位一體”互動機制問題的探討

● 趙長亮

隨著對稅收征管如何實現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化實踐和理論認(rèn)識的不斷提高和深入，特別是去年全省宏觀稅負(fù)分析調(diào)查的成功實踐證明，建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查（以下簡稱“四位一體”）良性互動機制，已逐步成為各級稅務(wù)機關(guān)提高稅收征管質(zhì)量和效率的重要舉措。本文擬就構(gòu)建“四位一體”互動機制的意義、推行措施及需重點解決好的幾個問題進行初步探討。

一、構(gòu)建“四位一體”互動機制的重要意義

認(rèn)識是行動的先導(dǎo)，行為科學(xué)的研究表明，知道為何比知道如何更重要。構(gòu)建“四位一體”互動機制必須首先解決好各級國稅機關(guān)的認(rèn)識問題，對此我們可以從以下三個方面來認(rèn)識。

(一)從整體上推進稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的需要。按照系統(tǒng)論的觀點，任何事物都是一個相互聯(lián)系和相互作用的整體，稅務(wù)管理系統(tǒng)也是一個各要素相互聯(lián)系、相互作用的整體系統(tǒng)。當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)正在下力氣推進自身的科學(xué)化、精細(xì)化管理工作，各地、各部門也都從不同的方面進行研究、探索，面臨的問題也是多種多樣的。但如
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效能的各級、各環(huán)節(jié)整體聯(lián)動就成為一種現(xiàn)實可行的選擇。

（三）我省實現(xiàn)稅負(fù)調(diào)查分析的實踐證明了互動機制的威力。去年，我省國稅系統(tǒng)在省局的統(tǒng)一組織下，省、市、縣局和基層分局，系統(tǒng)分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)整體聯(lián)動，上下左右協(xié)同作戰(zhàn)，短短的三個月時間里，取得了巨大成效，原因很多，但根本的一條還是得益于四級和四個環(huán)節(jié)的整體聯(lián)動，否則，缺少一級和一個環(huán)節(jié)的參與，這項工作也不可能取得這樣大的成效。

（四）稅收征納雙方博弈的現(xiàn)實情況迫切需要建立“四位一體”的互動機制。按照博弈論的觀點，稅收的征納雙方是一種博弈的關(guān)系。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，作為納稅人的企業(yè)，在很多時候與地方政府、銀行、客戶、內(nèi)部員工以及許多執(zhí)法部門是一種“利益共同體”或“利益悠關(guān)方”；作為負(fù)責(zé)征管的稅務(wù)部門雖然有國家法律的授權(quán)，有各級黨政領(lǐng)導(dǎo)、各有關(guān)部門和社會各界的支持配合，但在許多時候，特別是查處逃稅業(yè)戶時，往往受到的制肘、阻力還是比較大的。目前，在我國的納稅遵從還基本上以防衛(wèi)性遵從和制度性遵從為主的條件下，如果我們再不能有效地整合內(nèi)部的征管資源，形成“各軍種聯(lián)合作戰(zhàn)”的局面，在征納博弈中稅務(wù)機關(guān)就會處于一種十分被動的地位，實現(xiàn)建立征管高效的工作目標(biāo)就會成為“空中樓閣”。

可見，建立稅收經(jīng)濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查“四位一體”的橫向互動機制，是整合優(yōu)化稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各部門管理資源，提高稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的一項重要舉措。

二、關(guān)于構(gòu)建“四位一體”互動機制的實現(xiàn)途徑和主要措施

（一）切實加強領(lǐng)導(dǎo)。組建強有力的推動機構(gòu)。構(gòu)建互動工作新機制是一項不折不扣的“一把手”工程，必須做到“一把手”抓，抓“一把手”。因為“一把手”是全局的總負(fù)責(zé)人，只有“一把手”有職權(quán)將全局的各部門各環(huán)節(jié)都指揮、調(diào)動起來。各級“一把手”能不能將這件事抓在手上，抓出實效，也是衡量各級領(lǐng)導(dǎo)是否具有求真務(wù)實、扎實做事的良好作風(fēng)的重要標(biāo)識。同時，在抓這項工作的過程中，必然會加深對這項工作的了解，更加全面細(xì)致地掌握全局的工作情況和數(shù)據(jù)，在干中學(xué)，在學(xué)中干，對培養(yǎng)和提高各級主要領(lǐng)導(dǎo)駕馭全局的能力也是一個很好的鍛煉的機會。

要保證這項新機制的建立和推行，還必須建立強有力的工作結(jié)構(gòu)，除了要成立綜合委員會辦公室外，還要在現(xiàn)在機構(gòu)中指定一個部門負(fù)責(zé)，根據(jù)現(xiàn)有的國稅機關(guān)的內(nèi)部職責(zé)分工，筆者認(rèn)為這個部門放在計統(tǒng)或征管部門較為合適。因為稅收分析是四個環(huán)節(jié)互動的起點，同時，公平與提高宏觀稅負(fù)、行業(yè)與區(qū)域的中觀稅負(fù)、企業(yè)微觀稅負(fù)，也是運行這一機制的核心指標(biāo)，將牽頭機構(gòu)放在會統(tǒng)部門有利于建立以稅收負(fù)擔(dān)率為導(dǎo)向的互動機制。征管部門也是一個綜合性較強的機構(gòu)，放在該部門也附合總局關(guān)于構(gòu)建大征管的工作指導(dǎo)思想。當(dāng)然，具體放在哪個部門可以根據(jù)各地的具體情況自行決定。

（二）必須以整合信息數(shù)據(jù)建立一體化的信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)為切入點。實現(xiàn)稅收管理的信息化、數(shù)據(jù)化是構(gòu)建“四位一體”互動模式的基礎(chǔ)性工作。近年來，我國的稅收信息化建設(shè)已取得了長足進展，稅收管理的全過程基本實現(xiàn)了信息化，并且在全國大部分省市推行了省級數(shù)據(jù)集中的綜合征管軟件V2.0系統(tǒng)，建成了全國一體的“金稅工程”系統(tǒng)，以及出口退稅管理系統(tǒng)，重點稅源管理系統(tǒng)，并在許多地方推行了大量應(yīng)用性軟件，但毋庸諱言，稅收信息一體化的還有很多需改進的地方，“信息孤島”的現(xiàn)象還相當(dāng)程度的存在，信息數(shù)據(jù)應(yīng)用水平還較低，大量的數(shù)據(jù)處于“沉睡”狀態(tài)，不同信息系統(tǒng)相關(guān)部門的信息數(shù)據(jù)還不能實現(xiàn)自動查閱。所以要建立互動工作機制，必須要以信息數(shù)據(jù)的一體化為基礎(chǔ)，同時，信息數(shù)據(jù)的一體化也是互動機制的有效載體和銳利武器，特別是在當(dāng)前信息數(shù)據(jù)高度集中的條件下，已由過去的上層向基層層層要數(shù)，變成了基層向上層層取數(shù)，在這種情況下總局和省市局三級必須擔(dān)負(fù)起信息的整合、分析、發(fā)布、應(yīng)用的主要職能作用。當(dāng)前信息數(shù)據(jù)的整合要重點抓好“四統(tǒng)一”：一是統(tǒng)一分析項目。各部門凡是需要發(fā)布的分析 ……（未完，全文共4311字，當(dāng)前僅顯示2178字，請閱讀下面提示信息。收藏《對構(gòu)建稅收征管“四位一體”互動機制問題的探討》）