干部學(xué)習(xí)課件：《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》與《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》解讀（下）

干部學(xué)習(xí)課件：《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》與《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》解讀（下）
趙桂娟
北京科技大學(xué)副教授
二、第二章 現(xiàn)金管理和監(jiān)督
（六）案例分析：現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)
各位學(xué)員，大家好。下面，我們再來看一下除了現(xiàn)金的存入、現(xiàn)金的提取以外，我們還有企業(yè)和企業(yè)之間的關(guān)系，這種關(guān)系是現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)。同樣來看一下，現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)和現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定。同樣我們先看現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，還是從案例開始。出納收到了一筆銷貨款，這個現(xiàn)金收入是剛才我們說的，收入4570塊錢的貨款，這筆貨款我們該如何進行處理？
根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，有關(guān)現(xiàn)金的收入業(yè)務(wù)，包括從收入的具體來源上來看，包括了經(jīng)營業(yè)務(wù)收入、非經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，包括預(yù)收現(xiàn)金款項，還包括其他現(xiàn)金的收款業(yè)務(wù)，這樣四類業(yè)務(wù)都叫做現(xiàn)金的收入來源。對于企業(yè)獲得了這樣一筆現(xiàn)金的收入，那我們怎么來進行管理？怎么來進行業(yè)務(wù)的處理？
首先，我們要獲得現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的原始單據(jù)，這個原始單據(jù)是表明我這個業(yè)務(wù)是實實在在發(fā)生了，它具有真實性。這種真實性對于現(xiàn)金收入而言，有可能是，比如說我們賣東西，有現(xiàn)金收入，比如說我們收到了原來客戶歸還給我們的貨款，這都是現(xiàn)實業(yè)務(wù)，首先這現(xiàn)實業(yè)務(wù)怎么體現(xiàn)呢？得有發(fā)票，而且這些發(fā)票必須是單位或個人在購銷商品、提供或是接受勞務(wù)，或是接受服務(wù)以及其他的經(jīng)營活動，這時候開具的有關(guān)書面的證明，這
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量的是一種現(xiàn)金的支付，現(xiàn)金減少的一個業(yè)務(wù)。下面我們來看一下應(yīng)該如何進行相應(yīng)的處理，這個處理是一個差旅費的問題，比如說這個職工他預(yù)支差旅費，預(yù)支差旅費經(jīng)過審核以后把差旅費就付給經(jīng)手人了，問大家在這個過程中我們又該如何進行辦理。
首先我們要看一下，在現(xiàn)金的管理條例里邊，對于現(xiàn)金支付這個基本業(yè)務(wù)規(guī)范了這樣幾條，有這樣幾個基本的業(yè)務(wù)：一個是發(fā)放工資，這是一個最基本的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)；第二個費用的借支和報銷，比如差旅費的借支問題；還有一些備用金的借付，所謂的備用金是準(zhǔn)備臨時使用的現(xiàn)金，在《現(xiàn)金管理條例》里邊叫備用金；第四個業(yè)務(wù)是其他的支付義務(wù)，零星的一些小額的支付業(yè)務(wù)，這四項業(yè)務(wù)是現(xiàn)金支付的基本業(yè)務(wù)。剛才我們所說的差旅費指的是第二項，第二項是職工要預(yù)支差旅費，回來以后要進行相應(yīng)的報銷，來進行賬務(wù)處理。
在這四項基本業(yè)務(wù)里邊，我們就得考慮這四項業(yè)務(wù)應(yīng)該怎么來做，應(yīng)該從這四項業(yè)務(wù)不難看出現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)一般都與個人相關(guān)，而且這個個人絕大部分時候都是企業(yè)內(nèi)部的職工，獲得的原始單據(jù)也應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部的一些單據(jù)，而經(jīng)常我們見到的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的單據(jù)，比如借款單、工資表、費用的報銷單、差旅費的報銷單，還有領(lǐng)款的收據(jù)，這些單據(jù)都是告訴我們發(fā)生了現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，這個時候我們就要按照現(xiàn)金管理暫行里的現(xiàn)金支付的規(guī)定我們來處理這項業(yè)務(wù).
具體內(nèi)容是什么呢？首先，我們先要受理這項付款業(yè)務(wù)，受理的時候，在支付現(xiàn)金，我們把這業(yè)務(wù)拿來了，我們要進行原始單據(jù)的一些審核，比如借款單也好、領(lǐng)款單也好、工資單也好，我們先把這拿來，這叫受理，受理完我們進行審核，審核完了需要進行確認(rèn)，確認(rèn)就蓋一個章就完了，緊接著這件事情確認(rèn)了，那我們就得給人錢，把錢就支付出來的，支付完了不能完，錢給職工了，給經(jīng)手人了，那我的保險柜里的錢就少了，與此同時，我賬上的錢就得少，所以要填記賬憑證，要登賬。填記賬憑證，說白了，我們要把這個事情原原本本地記錄下來，這是《現(xiàn)金管理條例》里邊說的，現(xiàn)金多了，現(xiàn)金少了，我們就得在賬上描述出來，不描述是不行的，最后我們把它描述出來，這個過程是我們說的現(xiàn)金的一個支付流程。
對于剛才我們這個案例而言，我們又該怎么做呢？對這案例而言，它是一個借款的案例，我們就得從原始憑證的獲得開始，我們按部就班地一個一個來做。第一，先由經(jīng)手人填寫了借款單，誰要借款，誰得先填這個單子。填完了這項業(yè)務(wù)現(xiàn)在要開始進行了，把這個單子給出納人員，出納就得認(rèn)認(rèn)真真地進行審核，要對這個借款單這樣的一個載體我們要進行審核，審核什么？要審核填寫借款單的理由是不是充分，是不是符合現(xiàn)金支付的范圍，我們說現(xiàn)金支付有8條范圍，這8條范圍里邊有沒有這一項，符合不符合，不符合那自然不能支付現(xiàn)金，所以我們要看這個理由，第一，理由的審核；第二，我們要看一下符合不符合我們本企業(yè)現(xiàn)金支付的會計制度。那么，是否符合會計制度，我們企業(yè)自身它也有一個制度，根據(jù)國家的制度為藍本，我們需要制定企業(yè)自己的制度，什么情況下可以支付現(xiàn)金，什么情況下可以支付多少現(xiàn)金，這都有說法的，這是第二個審核的理由。第三個審核什么？審核批復(fù)的人員，主管有沒有審核過，不是說你個人想借多少錢，就借多少錢，它要有這個部門的主管簽章，有財務(wù)主管批示，這樣我們才能把錢借給他，所以對于出納來講他要做這三項的審核。
審核完了提取現(xiàn)金的理由充分的，又符合企業(yè)的財務(wù)制度規(guī)定，又有相應(yīng)的責(zé)任人已經(jīng)做了批示了，那好了，那出納這兒就該是認(rèn)可，認(rèn)可那蓋一章做“現(xiàn)金付訖”。這個借款單上一旦蓋了章了，那就把這個錢原數(shù)地按照借款單的申請就可以提交給、支付給經(jīng)手人，這時候我們就要進行現(xiàn)金的一個支付了，出納人員把現(xiàn)金交給經(jīng)手人以后，說明保險柜里的錢就少了，保險柜里錢一少。
緊接著就需要填寫相應(yīng)的記賬業(yè)務(wù)，登記記賬憑證，這是由會計人員來做的，也是錢賬分開。登記完以后，同樣，出納人員再做一個現(xiàn)金日記賬，這樣我們就把現(xiàn)金的這樣一個支付的業(yè)務(wù)就可以完成了。剛才我們給大家介紹了在這個《現(xiàn)金管理暫行條例》里邊，從第二章里邊就特別強調(diào)企業(yè)在整個銀行的現(xiàn)金賬戶管理里邊應(yīng)該怎么來做，剛才我們是以這樣幾個案例的形式來給大家做了解釋，這樣解釋便于大家更深入地來理解第二章的核心內(nèi)容，因為涉及到的包括庫存限額的問題，包括現(xiàn)金的領(lǐng)取、現(xiàn)金的繳存，包括現(xiàn)金的收入、現(xiàn)金的支付等這些業(yè)務(wù)，在咱們這個實施條例里邊，它是用文字的形式來寫的，有些文字寫得非常地簡單，我們剛才以這樣的方式來告訴大家，《現(xiàn)金管理暫行條例》它是活靈活現(xiàn)的東西，它是一個非常務(wù)實的一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生、記錄、核對的過程，這是我們剛才通過案例的方式給大家介紹了現(xiàn)金整個管理過程中我們應(yīng)該注意的問題。
（七）案例分析：現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)
對于現(xiàn)金的這樣一個管理，日常的往來我們知道怎么來做了，緊接著，還有一個問題是現(xiàn)金的清查。《現(xiàn)金管理條例》特別強調(diào)了一個現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)，每一天工作結(jié)束 ……（未完，全文共10933字，當(dāng)前僅顯示2601字，請閱讀下面提示信息。收藏《干部學(xué)習(xí)課件：《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》與《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》解讀（下）》）