銀行委托審計業(yè)務質(zhì)量評價辦法

目錄/提綱：……
（一）審計過程評價主要包括以下內(nèi)容：
1、工作能力
2、配合程度
3、職業(yè)操守
（二）審計結(jié)果評價主要包括以下內(nèi)容：
1、工作規(guī)范性
2、工作完整性
3、工作建設性
（一）中介機構(gòu)與本行就會計信息的公允性、合規(guī)性等方面存在嚴重分歧的
（三）導致出具非標準意見審計報告的事項，包括尚未更正的重大錯報
（四）審計工作中遇到的重大阻礙
（五）審計發(fā)現(xiàn)存在重大風險隱患或嚴重舞弊行為的
（六）其他與本行經(jīng)營管理活動相關的、監(jiān)管機構(gòu)關注的重大事項
（一）向本行及轄屬機構(gòu)或相關單位推銷商品或介紹業(yè)務
（二）利用審計職權(quán)或知曉的商業(yè)秘密和內(nèi)部信息，為自己和他人謀利
（三）提出任何與審計工作無關的不當要求
（三）審計部將評價結(jié)果與中介機構(gòu)充分溝通，聽取其意見
（四）綜合評價結(jié)果報告委托審計批準單位或主管領導
（一）評價報告的名稱
（二）被評價的中介機構(gòu)名稱
（三）評價目的
（四）評價的主要內(nèi)容及方法
（五）評價結(jié)果
（六）其他與評價相關的內(nèi)容
（三）委托審計業(yè)務質(zhì)量評分為合格的，一年內(nèi)不得承擔相關委托審計項目
（四）委托審計業(yè)務質(zhì)量評分為基本合格的，兩年內(nèi)不得委托其從事審計業(yè)務
（五）委托審計業(yè)務質(zhì)量評分為不合格的，五年內(nèi)不得委托其從事審計業(yè)務
（一）評分結(jié)果為優(yōu)秀、良好的，可以按時足額支付審計費用
（三）評分結(jié)果為不合格的，按約定的審計費用相應……
委托審計業(yè)務質(zhì)量評價辦法
銀行委托審計業(yè)務質(zhì)量評價辦法

第一章 總 則
第一條 為加強農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡稱“本行”）委托審計業(yè)務的質(zhì)量管理，規(guī)范受托中介機構(gòu)審計行為，提高審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》、《中國內(nèi)部審計準則》、銀監(jiān)會《銀行業(yè)金融機構(gòu)外部審計監(jiān)管指引》和本行《委托審計管理辦法》等法律規(guī)章，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱委托審計業(yè)務質(zhì)量評價，是指運用科學的技術(shù)指標，規(guī)范化的操作方法，動態(tài)的管理手段，對受托中介機構(gòu)（以下簡稱“中介機構(gòu)”）的工作進度、工作質(zhì)量、溝通協(xié)調(diào)等方面進行評價，促進中介機構(gòu)不斷提高審計質(zhì)量。
第三條 本行審計部為委托審計業(yè)務質(zhì)量評價的職能部門。審計部應按照本辦法的要求，對委托審計業(yè)務進行質(zhì)量評價，評價結(jié)果向委托審計業(yè)務批準的管理層或主管領導報告。
第四條 委托審計業(yè)務質(zhì)量
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應在審計業(yè)務約定書或委托合同中規(guī)定的時限內(nèi)全面完成審計工作，并報送相關報告。
中介機構(gòu)在接受委托審計業(yè)務時，應當確信具有必要的時間和資源完成審計工作，并保證在約定的時間內(nèi)全面完成審計業(yè)務。
第八條 中介機構(gòu)實施審計業(yè)務時，應當按照約定配備足夠具有與審計項目相匹配的專業(yè)知識的人員，確保審計工作順利開展，保證審計工作質(zhì)量。
第九條 中介機構(gòu)在審計工作實施過程中，應當主動與本行進行溝通，及時報告工作進度、實施情況及發(fā)現(xiàn)的重要問題等。
第十條 中介機構(gòu)審計工作中的下列事項，應當在出具正式審計報告前及時與本行溝通：
（一）中介機構(gòu)與本行就會計信息的公允性、合規(guī)性等方面存在嚴重分歧的；
（二）本行存在會計政策變更、前期會計差錯更正等導致期初數(shù)發(fā)生重大調(diào)整的；
（三）導致出具非標準意見審計報告的事項，包括尚未更正的重大錯報；
（四）審計工作中遇到的重大阻礙；
（五）審計發(fā)現(xiàn)存在重大風險隱患或嚴重舞弊行為的；
（六）其他與本行經(jīng)營管理活動相關的、監(jiān)管機構(gòu)關注的重大事項。
第十一條 中介機構(gòu)對本行、省農(nóng)信聯(lián)社或監(jiān)管部門提出的質(zhì)疑，應當及時予以答復和解釋，并能根據(jù)本行及監(jiān)管部門的要求在必要時出具書面補充意見或修改審計報告。
第十二條 中介機構(gòu)在執(zhí)行審計業(yè)務時應當確保審計范圍完整、審計內(nèi)容全面、審計程序規(guī)范及審計方法得當。
（一）審計范圍完整是指審計事項所涉及的機構(gòu)資產(chǎn)范圍、戶數(shù)范圍和報表范圍應當完整，沒有遺漏。
（二）審計內(nèi)容全面是指審計事項應當包括根據(jù)不同審計目的委托審計所涉及的全部事項，以及審計業(yè)務準則要求關注的所有事項。
（三）審計程序規(guī)范是指中介機構(gòu)在執(zhí)行審計業(yè)務時必須履行審計所需的各項程序，包括審計工作計劃的制定、審計方案的實施、完成必要的審計抽樣面、審計現(xiàn)場盤庫、清點等。
（四）審計方法得當是指中介機構(gòu)在執(zhí)行審計業(yè)務時應當采取必要的審計方法，確保實現(xiàn)審計目標。
第十三條 中介機構(gòu)實施審計業(yè)務時，必須遵守國家法律法規(guī)，遵守中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，在資質(zhì)和能力等方面勝任受托業(yè)務，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息b_m。
第十四條 中介機構(gòu)應當獨立、客觀、公正地出具審計報告，報告格式規(guī)范、審計意見恰當、信息披露完整、管理建議書科學、有效。
（一）中介機構(gòu)出具的審計報告應當符合《中國注冊會計師審計準則》和其他有關規(guī)定的要求，做到報告格式規(guī)范、內(nèi)容完整。
（二）注冊會計師在審計報告中應當明確表述審計意見，審計意見應當客觀、公正，并對出具的審計報告負責。
（三）中介機構(gòu)出具的審計報告及所附資料應當齊全，對本行財務狀況影響重大的事項應按規(guī)定披露，表達清楚，內(nèi)容詳盡。
（四）中介機構(gòu)在審計過程中發(fā)現(xiàn)的本行內(nèi)部控制制度缺陷等問題應在管理建議書中予以披露，并出具措施具體、有建設性的管理建議。

第三章 評價標準
第十五條 委托審計業(yè)務質(zhì)量評價采用百分制，各評價內(nèi)容具體分值為：審計過程評價45分，其中工作能力15分，配合程度15分，職業(yè)操守15分；審計成果評價55分，其中工作規(guī)范性20分，工作完整性20分，工作建設性15分（具體詳見附件）。
第十六條 中介機構(gòu)提出具有針對性、較高參考價值的意見或建議給予加分，每條意見或建議加5分，不設分數(shù)上限。
第十七條 若中介機構(gòu)存在下列禁止性行為的，一旦發(fā)現(xiàn)則直接評為差， ……（未完，全文共3600字，當前僅顯示1819字，請閱讀下面提示信息。收藏《銀行委托審計業(yè)務質(zhì)量評價辦法》）