干部學(xué)習(xí)講稿：關(guān)于中國(guó)“十二五”稅制改革的初步探討

干部學(xué)習(xí)講稿：關(guān)于中國(guó)“十二五”稅制改革的初步探討
劉佐
國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)
關(guān)于“十二五”稅制改革我主要是想從三個(gè)方面考慮，當(dāng)然其他方面也很重要，我關(guān)注的是三個(gè)問(wèn)題。第一個(gè)就是關(guān)于宏觀稅負(fù)問(wèn)題，第二個(gè)就是優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的問(wèn)題，第三個(gè)就是一些主體稅種的改革。
一、關(guān)于宏觀稅負(fù)問(wèn)題
那么我先談第一個(gè)，關(guān)于宏觀稅負(fù)這幾年?duì)幷摰奶貏e多，包括昨天林院長(zhǎng)的報(bào)告里頭也談到這個(gè)問(wèn)題，但是我覺(jué)得雖然聽(tīng)起來(lái)比較亂，但是經(jīng)過(guò)梳理，大家的看法是越來(lái)越初趨一致。再有一個(gè)比較好的情況就是現(xiàn)在政府機(jī)構(gòu)在這方面態(tài)度也越來(lái)越明朗，比如說(shuō)現(xiàn)在財(cái)政部正在梳理整個(gè)政府收入的體系，取消了預(yù)算外，現(xiàn)在政府的收入大體上就是：第一，公共財(cái)政收入，就是每年預(yù)算報(bào)告里的一部分，即包括稅收大概80%幾，還有非稅收入10%幾，去年是8萬(wàn)多億，今年會(huì)超過(guò)10萬(wàn)億，這是第一個(gè)部分。
第二個(gè)部分，政府性基金，這里頭大多都是國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入，但是這部分收入算不算財(cái)政收入？這個(gè)是有不同看法的。比如說(shuō)財(cái)政部的新聞發(fā)言人就說(shuō)根據(jù)國(guó)際通行的做法，這部分屬于政府資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)性變化，不作為政府收入，這個(gè)能不能成立，
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費(fèi)有多少用在政府的教育部門上面去了，有多少用在學(xué)校老師和學(xué)生身上去了，對(duì)不對(duì)你們一算這個(gè)帳就很清楚了，不能光算大帳，財(cái)政部算大帳他一分類教育類多少個(gè)億占百分之多少、國(guó)防類多少個(gè)億占百分之多少，光說(shuō)這個(gè)不行因?yàn)檎С隼镱^人頭費(fèi)很大，基本上都是養(yǎng)人，各級(jí)政府。
另外，除了政府以外五大班子，這個(gè)是全世界其他國(guó)家沒(méi)有的，老百姓不滿的是這個(gè)，所以這個(gè)事情一方面從收入提示一方面要進(jìn)一步的優(yōu)化，通過(guò)稅費(fèi)改革來(lái)規(guī)范。另外，該降低的恐怕適當(dāng)要降低點(diǎn)，因?yàn)槿绻苓_(dá)到30%以上，對(duì)我們這種國(guó)家來(lái)說(shuō)，我個(gè)人認(rèn)為還是有點(diǎn)高，另外很多東西前期到政府手里去辦事，未見(jiàn)得去辦事也未見(jiàn)得就能把事辦好，藏自于民給老百姓工資漲一點(diǎn)，給農(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格高一點(diǎn)是不是稍微好一點(diǎn)，我是有這么看的。另外就從政府支出方面，一個(gè)是要加大民生的部分，另外就是要落到實(shí)處，不能說(shuō)層層截留完了就人吃馬喂剩下就沒(méi)幾個(gè)錢了，這種情況還是蠻多的，這是我關(guān)于宏觀稅費(fèi)的一種看法。
二、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的問(wèn)題
第二個(gè)方面就是結(jié)構(gòu)的問(wèn)題，結(jié)構(gòu)問(wèn)題我這里頭講的三個(gè)點(diǎn)，第一就是關(guān)于稅種的設(shè)置要有增有減。需要增加的稅種，應(yīng)該把它加上去，比如社會(huì)保險(xiǎn)稅、改造以后新的房地產(chǎn)稅啊等等。那么有些重疊的或者是過(guò)時(shí)的稅種，有的要合并有點(diǎn)要取消，比如說(shuō)增值稅和營(yíng)業(yè)稅交叉能不能合并，城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅都是土地稅能不能合并，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅已經(jīng)停征12年了，能不能取消，等等等等這個(gè)我都有我自己的看法，以供老師們參考。
第二個(gè)點(diǎn)就是關(guān)于直接稅和間接稅，昨天我們的老領(lǐng)導(dǎo)徐善達(dá)也說(shuō)了現(xiàn)在是間接稅比重高，直接稅比重低，這是中國(guó)的國(guó)情決定的，不可能主觀想象然后就把這個(gè)結(jié)構(gòu)在短短的時(shí)間內(nèi)把它改變，這個(gè)觀點(diǎn)我是贊成的。但是這個(gè)趨勢(shì)還是好的，畢竟貨勞稅比重是逐步下降，所得稅的比重、財(cái)產(chǎn)稅的比重是逐步上升的。今后還應(yīng)該是這種趨勢(shì)，第一經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)果肯定是這樣的，因?yàn)閭�(gè)人的收入要增加、企業(yè)的利潤(rùn)要增加，由此帶來(lái)的所得稅是一定要增加的。另外隨著我們稅制的改革比如說(shuō)增值稅、營(yíng)業(yè)稅的改革，貨勞稅的比重肯定是要下降的。另外，我們?cè)鲋刀惖亩惵时纫话愕陌l(fā)展中國(guó)家，周邊國(guó)家明顯偏高，這也是不爭(zhēng)的事實(shí)，這個(gè)我們都有很詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)資料，我們統(tǒng)計(jì)了世界上170多個(gè)國(guó)家人頭增值稅的情況，可以做這樣的結(jié)論，所以如果降到15%應(yīng)該是一點(diǎn)問(wèn)題都沒(méi)有的，如果膽子再大一點(diǎn)，以后再降一些也不是不可以考慮的，像我們周邊國(guó)家最高10%，也就是韓國(guó)、俄羅斯，最低的日本5%，當(dāng)然他想提高阻力很大，這是直接稅和間接稅。
第三個(gè)點(diǎn)就是中央稅、地方稅和共享稅，我們現(xiàn)在是一個(gè)橄欖型的，中央稅很少10%左右地方稅也很小10%左右，中間的共享稅很大80%左右，有些不太了解情況的人認(rèn)為共享稅不是挺好嗎，中央地方共享調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性，甚至昨天還有個(gè)老師提出能不能再把地方的分享的比例再提高一點(diǎn)，調(diào)動(dòng)點(diǎn)地方的積極性，這只是理論上的推測(cè)但是和實(shí)際情況差別是很大的，因?yàn)殡S著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展稅源的集中程度越來(lái)越高，向哪里集中向沿海地區(qū)集中、向大城市集中。在這種情況下，如果說(shuō)中央和地方分享，吃虧的是誰(shuí)？中西部地區(qū)、不發(fā)達(dá)地區(qū)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下資本、技術(shù)、人才的流動(dòng)，是全國(guó)的、是全球化的，如果你過(guò)分的強(qiáng)調(diào)地方屬地原則，就地征稅、就地入庫(kù)、就地分享的話，對(duì)收入分配的格局是非常不利的，所以在這種情況下應(yīng)該是減少共享稅，加大中央稅，然后再通過(guò)中央的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，照顧全國(guó)的平衡。這個(gè)也不是中國(guó)的發(fā)明，絕大多數(shù)國(guó)家特別是發(fā)展中國(guó)家都是這個(gè)做法。比如同樣是一個(gè)教授，在北京在上海一個(gè)月的收入可能是一萬(wàn)多但是到了貴陽(yáng)到了西寧可能就是個(gè)五六千，或者同樣一個(gè)教授在西寧他拿五六千，但是他到了上�？赡苣玫揭蝗f(wàn)塊錢了，是不是因?yàn)樗胤揭苿?dòng)他的水平提高了很多，他的能力就增強(qiáng)了很多呢？不是。這完全是地區(qū)差造成的，所以像這樣的差別國(guó)家應(yīng)該有一個(gè)必要的調(diào)節(jié)，比如說(shuō)一個(gè)教授他的基本工資多少全國(guó)是統(tǒng)一的，那么在上海、北京這種大城市由于物價(jià)高，要考慮物價(jià)的因素發(fā)一個(gè)補(bǔ)貼，青海的教授怎么辦因?yàn)榍嗪Ｋ歉咴质巧贁?shù)民族地區(qū)，比較艱苦 ……（未完，全文共6206字，當(dāng)前僅顯示2179字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《干部學(xué)習(xí)講稿：關(guān)于中國(guó)“十二五”稅制改革的初步探討》）