“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”對(duì)稅收征管的影響及對(duì)策

目錄/提綱：……
三是B2C（Business-to-Customer，企業(yè)對(duì)個(gè)人）模式
一、“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”存在的稅收問(wèn)題及影響
（一）稅收監(jiān)管難以實(shí)施
（二）法律機(jī)制不夠健全
（三）國(guó)際避稅較為嚴(yán)重
二、加強(qiáng)“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”稅收征管的對(duì)策
（一）完善現(xiàn)行稅法，補(bǔ)充有關(guān)針對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”的稅收條款
（二）在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立稅收監(jiān)控中心，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)的征稅管理
（三）落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”快速健康發(fā)展
（四）加強(qiáng)國(guó)際合作，防范“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”跨國(guó)偷稅行為
……
“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”對(duì)稅收征管的影響及對(duì)策

“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”是一種新的商業(yè)模式，在網(wǎng)絡(luò)中推銷商品并進(jìn)行貨款結(jié)算，這種快捷、方便的營(yíng)銷手段已被人們廣泛接受。“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”對(duì)于傳統(tǒng)銷售而言是一次質(zhì)的飛躍，它突破了時(shí)空的限制，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展。
現(xiàn)階段，我國(guó)“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”模式主要有三種：一是B2B（Business-to- Business，企業(yè)對(duì)企業(yè)）模式；二是C2C（Customer-to- Customer，個(gè)人對(duì)個(gè)人）模式；三是B2C（Business-to- Customer，企業(yè)對(duì)個(gè)人）模式。據(jù)國(guó)內(nèi)知名電商研究機(jī)構(gòu)中國(guó)電子商務(wù)研究中心發(fā)布的《2014年度中國(guó)網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)報(bào)告》，2014年中國(guó)網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)28211億元，較2013年增長(zhǎng)49.7%。
“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”具有無(wú)國(guó)界性、流動(dòng)性、虛擬性、隱蔽性以及無(wú)紙化等特點(diǎn)，其迅猛發(fā)展開(kāi)拓了廣闊的稅源空間，無(wú)疑能為國(guó)家?guī)?br>……（新文秘網(wǎng)http://m.120pk.cn省略641字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
登記制度不完善，配套機(jī)制未建立，如：未明確發(fā)生“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”時(shí)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)（或第三方支付平臺(tái)）應(yīng)履行配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的法律義務(wù)及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任等等，未能從法律上為稅收征管工作順利開(kāi)展創(chuàng)造條件。
（三）國(guó)際避稅較為嚴(yán)重
在現(xiàn)行的國(guó)際稅收規(guī)范中，只有當(dāng)跨國(guó)從事網(wǎng)絡(luò)交易的賣(mài)家在買(mǎi)家所在的國(guó)家有常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，買(mǎi)家所在國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)才能夠?qū)ζ湫惺拐魇斩惪畹臋?quán)利。事實(shí)上，即使賣(mài)家在買(mǎi)家所在國(guó)沒(méi)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，也可以正常進(jìn)行交易行為，如：買(mǎi)家可以直接通過(guò)在線預(yù)訂或在線支付等方式完成交易。隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展，越來(lái)越多的海外賣(mài)家進(jìn)駐 Ｃ２Ｃ交易平臺(tái)。這些海外賣(mài) 家在沒(méi)有相關(guān)法律約束的情況下進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)銷售，不僅威脅到了本國(guó)的賣(mài)家，而且也侵犯了買(mǎi)家所在國(guó)的經(jīng)濟(jì)利益。
二、加強(qiáng)“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”稅收征管的對(duì)策
“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”所導(dǎo)致的諸多隱患及矛盾，違背了稅法的公平原則，損害了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益。因此，適應(yīng)信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”的稅收立法，建立與我國(guó)整體稅收制度相適應(yīng)的“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”管理制度，是擺在稅收立法者和執(zhí)法者面前的一個(gè)重大課題。筆者結(jié)合多年稅收工作實(shí)踐，提出以下粗淺見(jiàn)解：
（一）完善現(xiàn)行稅法，補(bǔ)充有關(guān)針對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”的稅收條款
建立健全的“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”稅收制度能夠規(guī)范網(wǎng)絡(luò)交易市場(chǎng)，促進(jìn)良性的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使其健康地發(fā)展起來(lái)。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”中的納稅人、征稅對(duì)象、納稅環(huán)節(jié)、減免稅和加成、納稅地點(diǎn)、納稅期限等稅制各要素給予明確的界定，以確保建立公平的稅收法制環(huán)境。應(yīng)在《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中增加“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”的征稅規(guī)定，不論這種銷售通過(guò)什么方式實(shí)現(xiàn)，都征收增值稅；此外，建立專門(mén)的網(wǎng)絡(luò)交易登記制度，使用網(wǎng)絡(luò)交易專用發(fā)票，明確電子申報(bào)數(shù)據(jù)的法律效力；確立電子票據(jù)和電子賬冊(cè)的法律地位；明確“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”業(yè)務(wù)征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任。可以立法規(guī)定：網(wǎng)絡(luò)交易者應(yīng)經(jīng)工商管理部門(mén)和其他有關(guān)部門(mén)的注冊(cè)批準(zhǔn)。同時(shí)，明確銀行及其他金融機(jī)構(gòu)（或第三方支付平臺(tái)）在網(wǎng)絡(luò)交易中的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律調(diào)查網(wǎng)絡(luò)交易賣(mài)家的個(gè)人賬戶和資金流向情況時(shí)，銀行及其他金融機(jī)構(gòu)（或第三方支付平臺(tái)）應(yīng)主動(dòng)提供其掌握的交易清單和金額、期末賬戶余額等信息。對(duì)于阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法調(diào)查納稅人信息的行為或提供虛假信息的行為予以懲治；對(duì)于配合的銀行以及相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)予以實(shí)質(zhì)性獎(jiǎng)勵(lì)，提高其積極性。
（二）在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立稅收監(jiān)控中心，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)的征稅管理
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)信息網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的新常態(tài)，不斷加快信息化建設(shè)步伐，加大稅收征管科研投入力度，從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度，在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立一個(gè)稅收監(jiān)控中心，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上身份認(rèn)證、銷售監(jiān)控、稅款扣繳、網(wǎng)上稽查、網(wǎng)上服務(wù)等一體化，從而有效地對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”實(shí)行稅收監(jiān)管。如：要求納稅人提供有關(guān)的合法身份證明和銀行賬戶信息、稅務(wù)登記證等資料，與提供網(wǎng)上支付手段的銀行、交易雙方的認(rèn)證機(jī)構(gòu)等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)。當(dāng)買(mǎi)方企業(yè)登錄到賣(mài)方企業(yè)主頁(yè)的網(wǎng)站選購(gòu)商品，通過(guò)賣(mài)方主頁(yè)的交易平臺(tái)進(jìn)行交易，每一筆交易都被實(shí)時(shí)地傳送到稅收監(jiān)控中心。當(dāng)貨款支付給賣(mài)家后，支付平臺(tái)所產(chǎn)生的交易信息被稅收監(jiān)控中心自動(dòng)備份，由稅收監(jiān)控中心的征稅系統(tǒng)計(jì)算應(yīng)繳納的稅款并且自 ……（未完，全文共3565字，當(dāng)前僅顯示1801字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”對(duì)稅收征管的影響及對(duì)策》）