小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的困惑與思考

目錄/提綱：……
一、落實優(yōu)惠政策中的困惑
（一）困惑之一:界定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一
（二）困惑之二：優(yōu)惠效應(yīng)不明顯
（三）困惑之三：實際操作不容易
一是分段計算較復(fù)雜
二是核定征收小型微利企業(yè)界定難度較大
二、落實優(yōu)惠政策的思考
（一）統(tǒng)一界定標(biāo)準(zhǔn)
（二）實施長效扶持
（三）強化優(yōu)惠管理
一是要宣傳到位，以政治敏銳和服務(wù)大局的意識，確保優(yōu)惠政策應(yīng)享盡知
二是要服務(wù)到位，以“三嚴(yán)三實”為要求，切實改進工作作風(fēng)
三是要執(zhí)行到位，以“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，實施“精準(zhǔn)減稅”
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小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的困惑與思考

小微企業(yè)是就業(yè)的主渠道、發(fā)展的生力軍。為進一步加大對小微企業(yè)的稅收扶持，讓今天的小微企業(yè)贏得發(fā)展的大未來。2015年8月19日國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定，將小微企業(yè)所得稅減半征收范圍由年應(yīng)納稅所得額20萬元擴大至30萬元。這次調(diào)整是國家近年來第五次持續(xù)加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持，也是一年中的第二次。然而一次次利好政策在實際執(zhí)行中存在一些困惑，筆者對此作出了一些思考建議。
一、落實優(yōu)惠政策中的困惑
（一）困惑之一:界定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。國家工信部等部委聯(lián)合下文（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）公布的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，以年營業(yè)收入、從業(yè)人員、資產(chǎn)總額三個為標(biāo)準(zhǔn)劃分為中型、小型、微型三類。劃分標(biāo)準(zhǔn)主要側(cè)重營業(yè)收入、從業(yè)人數(shù)等規(guī)模；而稅收優(yōu)惠政策中認(rèn)定小型微利企業(yè)
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務(wù)院精神都把落實優(yōu)惠政策作為“便民辦稅春風(fēng)行動”和“一號督查”事項進行考核，因而基層可能存在無可奈何或應(yīng)付式落實，有的認(rèn)為小微企業(yè)涉及面大且大多賬務(wù)不規(guī)范等極易涉嫌虛假申報備案隱藏稅收風(fēng)險，有的怕影響稅收任務(wù)完成等存在不愿去落實或變通式落實。
（三）困惑之三：實際操作不容易。一是分段計算較復(fù)雜。由于新政從2015年10月1日起開始執(zhí)行。對涉及今年10月1日之前成立的，且年累計利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè)，需要分段計算其10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額，在實際操作中顯得比較復(fù)雜，不容易弄懂和計算正確。二是核定征收小型微利企業(yè)界定難度較大。優(yōu)惠政策將核定征收企業(yè)納入優(yōu)惠范疇，但核定征收企業(yè)由于賬務(wù)不健全，難以準(zhǔn)確按規(guī)定來判定核定征收企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件；三是企業(yè)外部申報和稅務(wù)內(nèi)部綜合征管軟件如“國家限制和禁止行業(yè)、所屬行業(yè)、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、應(yīng)納稅所得額、享受稅收優(yōu)惠數(shù)額”動態(tài)信息不全且不兼容，難以實現(xiàn)提醒、查詢、監(jiān)控和風(fēng)險預(yù)警等功能，極易出現(xiàn)錯誤享受、不應(yīng)享受和虛假享受等風(fēng)險。
二、落實優(yōu)惠政策的思考
為將優(yōu)惠政策具體落實到位，使納稅人便捷享受優(yōu)惠政策，財政部、國家稅務(wù)總局分別下發(fā)了多個通知、公告和政策解讀，明確了優(yōu)惠政策的規(guī)定和具體管理操作。但是還有必要對落實優(yōu)惠政策及措施進一步明確和完善。
（一）統(tǒng)一界定標(biāo)準(zhǔn)。為避免政出多門，應(yīng)當(dāng)把工信部等聯(lián)合下發(fā)的企業(yè)劃型文件和國家稅務(wù)總局先后就所得稅和增值稅優(yōu)惠政策中小微企業(yè)界定一并以國務(wù)院名義進行統(tǒng)一規(guī)范。對認(rèn)定或劃型力求簡明易懂又便于實際中理解和操作，建議改所得稅法以微利為重點統(tǒng)一以“年銷售額、從業(yè)人數(shù)”二方面的指標(biāo)為前提劃分為大型、中型、小微型（不要再劃小型和微型），并且只有全部符合小微型條件才可享受稅收優(yōu)惠。取消以“資產(chǎn)總額和年應(yīng)納稅所得額”標(biāo)準(zhǔn)。因為“資產(chǎn)總額”指標(biāo)企業(yè)有時為達(dá)某個目的，可以人為調(diào)整，并且現(xiàn)在公司注冊可以不當(dāng)期實際繳納注冊資金且也不需要驗資。而應(yīng)納稅所得額也是個動態(tài)的指標(biāo)，很多小微企業(yè)不規(guī)范核算必然產(chǎn)生虛假的所得額。
（二）實施長效扶持。國家從2008年起尤其是近幾年一次次加大對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度，但優(yōu)惠效應(yīng)始終不明顯。建議一：擴大優(yōu)惠力度。即建議年應(yīng)納稅所得額30萬元以下進行免征所得稅，年應(yīng)納稅所得額超30萬元以上部分減按15%稅率的（采取免征額形式）優(yōu)惠政策；建議二：實施長效扶持。即不設(shè)階段改為以小微企業(yè)登記成立后取得第一筆收入起前三年免稅后三年減半（按20%減半即實際按10%稅率計征）征收，以6年為限彰顯國家對小微企業(yè)長效扶持和遵循優(yōu)勝劣汰市場經(jīng)濟規(guī)律。
（三）強化優(yōu)惠管理。一是要宣傳到位，以政治敏銳和服務(wù)大局的意識，確保優(yōu)惠政策應(yīng)享盡知。要將優(yōu)惠政策以最快的速度、最大的范圍、最簡潔的方式讓每一戶小微企業(yè)知曉政策、熟悉政策、運用政策；同時要加強對小微企業(yè)的 ……（未完，全文共2482字，當(dāng)前僅顯示1578字，請閱讀下面提示信息。收藏《小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的困惑與思考》）