淺談礦山企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨的問題及應(yīng)對(duì)措施

目錄/提綱：……
一、企業(yè)概況
二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基本現(xiàn)狀分析
（一）外部環(huán)境及現(xiàn)狀分析
2、完善制度，周密部署是做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基礎(chǔ)
3、協(xié)調(diào)配合，齊抓共管是做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵
（二）內(nèi)部環(huán)境及現(xiàn)狀分析
1、審時(shí)度勢(shì)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，全面分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展進(jìn)程
2、科學(xué)制定，精心組織，全面分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容
3、合理轉(zhuǎn)化，科學(xué)運(yùn)用，全面分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成果
三、企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的主要問題
（一）審計(jì)程序存在被動(dòng)現(xiàn)象
（二）職能部門存在相互之間協(xié)調(diào)與配合脫節(jié)現(xiàn)象
（三）審計(jì)內(nèi)容及范圍存在過窄現(xiàn)象
（四）審計(jì)人員存在業(yè)務(wù)能力難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作現(xiàn)象
四、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作產(chǎn)生問題的原因分析
五、深化企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的對(duì)策及建議
（一）建立先代理后任命領(lǐng)導(dǎo)干部的使用制度，強(qiáng)化制度建設(shè)
（二）全面加強(qiáng)職能部門協(xié)調(diào)和配合，形成整體合力
（三）適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，擴(kuò)展審計(jì)內(nèi)容
（四）提高審計(jì)人員的綜合能力，確保審計(jì)質(zhì)量
（五）推行審計(jì)事前公告制度，增加審計(jì)線索
（六）實(shí)行審計(jì)雙向承諾制度，明確法律責(zé)任
（七）強(qiáng)化后續(xù)追蹤審計(jì)制度，強(qiáng)化整改效果
（八）重視審計(jì)方法的綜合運(yùn)用，提高審計(jì)能力
……
淺談礦山企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨的問題及應(yīng)對(duì)措施

【摘 要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，深入研究和分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，有利于不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量和方法，對(duì)完善企業(yè)_、機(jī)制建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平有著重要的保障作用�；谶@種思考，筆者根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)，深入研究有色金屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所面臨的問題，并分析問題產(chǎn)生的根本原因及解決問題的對(duì)策及建議，以期拋磚引玉，完善管理，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，為加快公司經(jīng)濟(jì)建設(shè)和促進(jìn)公司科學(xué)發(fā)展提供保證。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)；問題分析；措施
企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性以及對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行的審計(jì)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)生和發(fā)展，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)相互分離，為了加強(qiáng)對(duì)單位和部門領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)單位和部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政、全面履行職責(zé)、保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值起到了積極的推進(jìn)作用。
一、企業(yè)概況
公司是以采礦、選礦、冶煉為主業(yè)，同時(shí)經(jīng)營(yíng)機(jī)械加工、工程建筑、交通運(yùn)輸、水泥建材等綜合生產(chǎn)能力于一體的大型有色金屬獨(dú)立工礦企業(yè)，是東北地區(qū)最大的國(guó)有銅礦山。截止目前，公司
……（新文秘網(wǎng)http://m.120pk.cn省略884字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
好企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基礎(chǔ)。中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》)，要求各地區(qū)各部門結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行�！兑�(guī)定》的頒布施行，是貫徹落實(shí)黨的十七大和十七屆四中全會(huì)精神的重要舉措，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，對(duì)于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機(jī)制、促進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)具有重要意義。公司按照撫順市委、市政府和中國(guó)有色集團(tuán)公司的統(tǒng)一部署和要求，研究制定了《公司領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的指導(dǎo)意見》，為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供了有力支持。
3、協(xié)調(diào)配合，齊抓共管是做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵。公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是經(jīng)過公司黨委組織部授權(quán)進(jìn)行審計(jì)，說明在審計(jì)授權(quán)方面，與國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是比較統(tǒng)一的，符合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)和要求。公司開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式包括任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
（二）內(nèi)部環(huán)境及現(xiàn)狀分析
1、審時(shí)度勢(shì)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，全面分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展進(jìn)程。隨著公司_改革的深入進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也不斷發(fā)展變化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)涵的不斷擴(kuò)大，從而使得公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)至今為止，經(jīng)歷了三個(gè)階段。
2、科學(xué)制定，精心組織，全面分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任和財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任三個(gè)方面。這三方面有五個(gè)共同點(diǎn)：一是能否依法履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的職責(zé)；二是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按規(guī)定程序進(jìn)行；三是財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；四是本部門經(jīng)辦的債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)、合理，有無歷史遺留問題；五是經(jīng)營(yíng)者遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，有無違紀(jì)違規(guī)問題。具體情況如下表所示：
3、合理轉(zhuǎn)化，科學(xué)運(yùn)用，全面分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成果。
一是強(qiáng)化審計(jì)整改制度。以審計(jì)整改工作目標(biāo)責(zé)任制，督促被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定和審計(jì)意見，同時(shí)對(duì)各單位的審計(jì)整改情況，以公司行文方式，在公司范圍內(nèi)通報(bào)審計(jì)結(jié)果。
二是為組織部門提供依據(jù)。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果考核領(lǐng)導(dǎo)干部，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和領(lǐng)導(dǎo)干部考核結(jié)果有機(jī)結(jié)合在一起，為企業(yè)客觀公正評(píng)價(jià)和使用領(lǐng)導(dǎo)干部提供重要依據(jù)。
三是推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果一方面糾正了被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，維護(hù)了財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性；另一方面，紀(jì)檢監(jiān)察部門根據(jù)審計(jì)提出的建議，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)干部涉嫌違法違紀(jì)的疑點(diǎn)問題及時(shí)組織查處和責(zé)任追究，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。具體情況如下表所示：
三、企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的主要問題
（一）審計(jì)程序存在被動(dòng)現(xiàn)象。公司中層領(lǐng)導(dǎo)干部的使用實(shí)行先任命后審計(jì)，并且未與領(lǐng)導(dǎo)干部考核制度相結(jié)合，使審計(jì)結(jié)果不能得到有效的運(yùn)用。在實(shí)際工作中領(lǐng)導(dǎo)干部的使用實(shí)行先任命后審計(jì)，經(jīng)常出現(xiàn)幾個(gè)月后才對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是為了對(duì)公司所屬單位、部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，其結(jié)果得到運(yùn)用才使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有存在的必要。公司現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況是審計(jì)結(jié)果與運(yùn)用相脫節(jié)，沒有明確的規(guī)定審計(jì)結(jié)果的使用制度，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果是否使用無從得知。
（二）職能部門存在相互之間協(xié)調(diào)與配合脫節(jié)現(xiàn)象。目前仍未建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，也未成立由黨委組織部、紀(jì)委監(jiān)察處、經(jīng)營(yíng)管理處、財(cái)務(wù)處與審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)人組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。各職能部門在審計(jì)工作中缺乏必要的協(xié)調(diào)與配合，審計(jì)部門制定工作計(jì)劃時(shí)沒有主動(dòng)征求組織部門意見，組織部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不了解，被動(dòng)參與或根本不參與。由于相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)和配合存在脫節(jié)現(xiàn)象，實(shí)際工作中容易出現(xiàn)互相推諉，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。
（三）審計(jì)內(nèi)容及范圍存在過窄現(xiàn)象。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的內(nèi)容過窄，主要是對(duì)被單位的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，重大經(jīng)營(yíng)決策、內(nèi)部控制制度等方面涉及很少。作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者必須承擔(dān)著對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值、增值的任務(wù)，如果不加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，反而形成潛虧，使企業(yè)沒有發(fā)展?jié)摿�。只檢查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，以此來評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人以不能滿足公司重視人才、選拔人才和人才強(qiáng)企的需要，不能起到為企業(yè)決策服務(wù)的職能。未涉及的審計(jì)范圍和內(nèi)容包括：重大經(jīng)營(yíng)決策、投資的效益、物資采購(gòu)、工程招投標(biāo)，內(nèi)部控制等方面。審計(jì)內(nèi)容過窄，而審計(jì)評(píng)價(jià)又含蓋了未審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)沒有審計(jì)證據(jù)做支撐，使其出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）審計(jì)人員存在業(yè)務(wù)能力難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作現(xiàn)象。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅要求審計(jì)人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還要有較高 ……（未完，全文共7072字，當(dāng)前僅顯示2484字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《淺談礦山企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨的問題及應(yīng)對(duì)措施》）