淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范

　　隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和審計(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一個無法回避的問題。只有對此進(jìn)行全面、深刻地認(rèn)識，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。
　　
　　內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
　　
　　內(nèi)部審計(jì)是由各部門、各單位內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行的審計(jì)，它是審計(jì)監(jiān)督體系的有機(jī)組成部分，因而關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論同樣適用于內(nèi)部審計(jì)。通常人們認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員主觀判斷錯誤所致，其實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個審計(jì)過程之中。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因主要有：
　　
　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，影響內(nèi)審工作權(quán)威性。世紀(jì)年代中期，在政府的推動下，我國內(nèi)部審計(jì)逐步發(fā)展起來。
　　
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代企業(yè)會計(jì)信息的數(shù)量越來越多，范圍越來越廣，所采取的程序和方法是否科學(xué)、適用，直接影響到審計(jì)質(zhì)量。抽樣審計(jì)以“個別”推斷“整體”，必然與實(shí)際情況存在著或大或小的差距，使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差。又由于現(xiàn)代審計(jì)強(qiáng)調(diào)成本效益原則，審計(jì)人員可能會舍棄對審計(jì)結(jié)論影響不大但耗時費(fèi)力的審計(jì)程序，而這可能導(dǎo)致一些影響審計(jì)意見正確的程序被放棄，使審計(jì)結(jié)論出錯，引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前內(nèi)部審計(jì)采用的審計(jì)方法是制度基礎(chǔ)審計(jì)，這種審計(jì)方法過分依賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的測試，本身就蘊(yùn)藏著較大風(fēng)險(xiǎn)。
　　
　　內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。審計(jì)人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗(yàn)都對審計(jì)工作質(zhì)量有重要影響。目前我國內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。內(nèi)審人員普遍缺乏利用信息技術(shù)的審計(jì)技能，不能適應(yīng)新形勢的需要。面對當(dāng)今內(nèi)審對象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力薄，這將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
　　
　　內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制
　　
　　從組織形式上有效保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員實(shí)質(zhì)性獨(dú)立。要使內(nèi)審實(shí)現(xiàn)其職能、發(fā)揮其作用，首先，在企業(yè)建制中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持相對的獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，對其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。應(yīng)獨(dú)立于各職能部門，并對其進(jìn)行監(jiān)督；其次，還要解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“一仆二主”的角色定位矛盾，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只能是企業(yè)管理的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立行使監(jiān)督職能，而不能是國家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)在企業(yè)的“內(nèi)線”和“坐探”。只有這樣，審計(jì)工作的開展才能得到企業(yè)的支持，審計(jì)的質(zhì)量才有保證，審計(jì)人員發(fā)表意見的公正性才不會受到影響。
　　
　　建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行，尤其要嚴(yán)格審計(jì)工作底稿的分級復(fù)核制度，減少或消除人為誤差，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，以保證審計(jì)計(jì)劃的順利進(jìn)行，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
　　
　　運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和工具，提高審計(jì)質(zhì)量。為有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，每個審計(jì)人員都要牢固樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識。而要真正防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是提高審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)審人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序，監(jiān)督評價(jià)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。在審計(jì)方法上，可以引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā) ……（未完，全文共2100字，當(dāng)前僅顯示1335字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范》）