淺談行長的經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及防范與控制

目錄/提綱：……
一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險存在的主要工作環(huán)節(jié)
（一）審計檢查風(fēng)險
（二）處理處罰風(fēng)險
（三）審計評價風(fēng)險
一是為被審計領(lǐng)導(dǎo)干部查清事實，解脫其經(jīng)濟責(zé)任
（四）責(zé)任劃分風(fēng)險
二、導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的主觀因素及客觀因素
（一）導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的主要主觀因素：
（二）導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的主要客觀因素：
三、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范與控制
（一）建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制機制及制度
（二）提高審計隊伍的整體素質(zhì)
（三）嚴守職業(yè)道德和審計程序
（四）采取有效的風(fēng)險防范措施
（五）創(chuàng)建寬松的經(jīng)濟責(zé)任審計工作環(huán)境
……

　　淺談行長的經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及防范與控制
　　任何行業(yè)都不同程度地存在著一定的風(fēng)險，風(fēng)險無處不在，無時不在。我們不能因風(fēng)險望而生畏，停滯不前，或者“繞道”。只能以積極的態(tài)度勇于面對，敢于挑戰(zhàn)，研究對策，防范風(fēng)險。有“矛”才有“盾”，就是因為有風(fēng)險的存在，才有改進、完善、發(fā)展的動力。面對風(fēng)險，關(guān)鍵是應(yīng)該研究如何防范與控制，把風(fēng)險系數(shù)降至最低。筆者根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計實踐的一點經(jīng)驗，就經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及防范與控制，談點自己的觀點。
　　一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險存在的主要工作環(huán)節(jié)
　　經(jīng)濟責(zé)任審計既要對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支的真實性、合法性、合規(guī)性進行界定，又要對重大經(jīng)濟決策的科學(xué)性和廉潔行政等個人行為作出認定，還要評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的主要經(jīng)濟工作業(yè)績，根據(jù)審計查出的問題劃分被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔的責(zé)任。這些都是依據(jù)被審計單位提供的資料，經(jīng)職業(yè)審查和專業(yè)判斷后作出的意見或結(jié)論。因被審計單位提供資料的真實性、完整性或?qū)徲嬋藛T審查水平、專業(yè)判斷能力的差異，而存在著偏離客觀事實，甚至與客觀事實完全相反的可能性，這種可能性就構(gòu)成了審計風(fēng)險。要防范與控制經(jīng)濟
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的財會資料、會議記錄、重要文件等資料中尋找評價依據(jù)，更容易存在評價不當?shù)娘L(fēng)險。
　�。ㄋ模┴�(zé)任劃分風(fēng)險。對領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔經(jīng)濟責(zé)任的劃分，是根據(jù)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)分工與審計檢查發(fā)現(xiàn)的問題相對應(yīng)而確定。有的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)分工不明確，甚至將份內(nèi)職責(zé)劃給副職。故經(jīng)濟責(zé)任的劃分有加重或減輕這種不恰當?shù)娘L(fēng)險，也有因問題認定錯誤而導(dǎo)致責(zé)任劃分錯誤的風(fēng)險。
　　二、導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的主觀因素及客觀因素
　　雖然辦任何事情都有一定的風(fēng)險，有的風(fēng)險是在辦事過程中被控制了的，有的風(fēng)險則是潛在的，沒有顯現(xiàn)出來。由于導(dǎo)致風(fēng)險的因素不同，故風(fēng)險系數(shù)都不一定是相等的，也不是不可改變的。風(fēng)險是由于某些客觀原因和并未意識到的或意識到而自身無法控制的主觀原因造成。
　�。ㄒ唬⿲�(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的主要主觀因素：
　　1、審查水平和專業(yè)判斷能力的個體差異。審計人員的審查水平和專業(yè)判斷能力是有限的，存在著個體差異。也就是說審計業(yè)務(wù)水平高低與審計風(fēng)險系數(shù)的高低成正比。特別是社會對經(jīng)濟責(zé)任審計的期望值越高，其風(fēng)險系數(shù)也就越高，審計結(jié)果能滿足社會需求是相對的，而不是絕對的，審計能力與社會需求之間總存在著一定的差距。
　　2、審計手段或技術(shù)受到一定限制。審計手段是受法律控制的，審計人員只能在法律許可的范圍內(nèi)采取必要的審計手段，以達到查出大案要案的目的。一般來說，大案要案的隱蔽性較強，僅靠審計手段難以攻破。審計技術(shù)的發(fā)展亦受到發(fā)展規(guī)律的限制。因為，只有根據(jù)會計處理技術(shù)的發(fā)展來研究提高審計技術(shù)的對策，所以，審計技術(shù)發(fā)展始終趨于落后，不可能超前。如計算機審計實施系統(tǒng)及財會軟件模板的研究就是如此。
　　3、審計人員精力充沛程度變化。人的精力充沛程度是有限的，在辦事過程中，受環(huán)境或其他思維等因素的干擾，會有精力分散的時候。在實施審計過程中，審計人員精力不可能達到百分之百的充沛，有時會因瞬間疏忽大意而讓大案要案從眼皮底下溜過或遺漏重要數(shù)據(jù)。
　　4、工作責(zé)任心及職業(yè)敏感的差別。工作責(zé)任心一般來說人人都有，但有強弱之分。責(zé)任心強的，工作要細致些；責(zé)任心弱的，工作要粗糙些。審計人員工作粗糙了，就容易遺漏重要的數(shù)據(jù)或失去乃至放棄一些大案要案線索。職業(yè)敏感程度是從工作實踐經(jīng)驗中積累起來的，亦有強弱之分。審計人員職業(yè)敏感弱了，發(fā)現(xiàn)的疑點相對要少些。審計風(fēng)險與工作責(zé)任心和職業(yè)敏感的強弱成正比，越弱風(fēng)險系數(shù)就越大。
　�。ǘ⿲�(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的主要客觀因素：
　　1、提供的會計及其他審計資料不完整。經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的廣泛性決定了應(yīng)檢查的資料多而復(fù)雜，審計結(jié)論是在對被審計單位提供的資料審查結(jié)果的基礎(chǔ)之上作出的，提供會計及其他審計資料的完整性直接影響到審計結(jié)論的客觀性。會計資料或其他審計資料不完整，有的是業(yè)務(wù)人員本身收集不全或丟失，有的則是故意隱藏部分有問題資料。
　　2、會計及其他審計資料信息失真。審計信息是來自于被審計單位提供的會計信息及其他資料反映的信息之中，將審計信息綜合歸納起來就是審計結(jié)論，故審計結(jié)論會因為被審計單位提供的信息失真而失真。導(dǎo)致會計及其他審計資料信息失真有非人為的和人為的兩種。非人為的一般是會計業(yè)務(wù)不熟，會計核算中出現(xiàn)的記錄不當或賬務(wù)處理錯誤；人為的一般是故意用假信息掩蓋有問題經(jīng)濟事項，也就是掩蓋事實真相。
　　3、經(jīng)濟事項經(jīng)辦人隱瞞事實真相。審計人員對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的的疑點，有的需要進一步調(diào)查核實準確，才能認定是否是經(jīng)濟問題。而經(jīng)濟事項經(jīng)辦人怕對個人的影響，一般不愿主動表明事實真相。審計人員受審計手段的限制，沒有強制性措施，只有望塵莫及。
　　三、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范與控制
　　防范與控制審計風(fēng)險關(guān)鍵是提高審計工作質(zhì)量，質(zhì)量高低與風(fēng)險系數(shù)成反比，質(zhì)量越高，風(fēng)險系數(shù)就越小，質(zhì)量越低，風(fēng)險系數(shù)就越大。審計工作質(zhì)量與審計機關(guān)質(zhì)量控制體系、審計人員的業(yè)務(wù)水平、審計技巧、職業(yè)道德、職業(yè)謹慎等因素有密切的關(guān)系。只有堅持“積極穩(wěn)妥，量力而行，提高質(zhì)量，防范風(fēng)險”的經(jīng)濟責(zé)任審計工作指導(dǎo)原則，才能提高審計檢查質(zhì)量和評價質(zhì)量。 ……（未完，全文共4296字，當前僅顯示2169字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺談行長的經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及防范與控制》）