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稅務(wù)系統(tǒng)廢舊物資行業(yè)稅收政策調(diào)整調(diào)研報告

發(fā)表時間:2009/6/12 16:09:21
目錄/提綱:……
一、2008年底以前執(zhí)行的廢舊物資行業(yè)稅收政策的核心內(nèi)容與缺陷
二、2009年新的廢舊物資行業(yè)稅收政策的特點解讀
三、對廢舊物資行業(yè)完善稅收政策、規(guī)范征收管理的建議
……

  廢舊物資是指可以利用的、已被廢棄的貨物,隨著社會的發(fā)展、科技的進步,可重新利用的廢舊物資范圍越來越廣,用途越來越大,使資源得到了充分利用,也有利于環(huán)境的保護。國家于2009年1月1日對廢舊物資行業(yè)的稅收政策再次進行了調(diào)整,新政策與原來的稅收政策相比變化非常大,而且基本上是沒有過渡甚至不相銜接的。為什么一個行業(yè)的稅收政策調(diào)整頻率這么快、變化又是這么大,由于每一次稅收政策的改變就是一次經(jīng)濟利益的調(diào)整,對該行業(yè)的發(fā)展趨勢和利益分配有很大的影響,無疑新的廢舊物資行業(yè)稅收政策出臺對稅收管理將帶來新的問題和新的思考。本文中,筆者結(jié)合在基層工作的實踐體會,對歷年來的廢舊物資行業(yè)稅收政策粗略盤點,并就政策執(zhí)行中已見或尚未可見但可能出現(xiàn)的問題進行剖析,以期能對該行業(yè)稅收政策的更趨合理與完善提供一定借鑒。
  一、2008年底以前執(zhí)行的廢舊物資行業(yè)稅收政策的核心內(nèi)容與缺陷
  2008年以前,國家對廢舊物資行業(yè)實行免
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是生活還是生產(chǎn)過程中所產(chǎn)生的廢舊物資都含有增值稅,而且是17%的增值稅。但是稅收政策只體現(xiàn)了對中間經(jīng)營企業(yè)的照顧,實行免稅,而用廢企業(yè)應(yīng)該抵扣17%而只能抵扣10%,高征低扣造成了用廢企業(yè)稅負大幅增加。如某企業(yè)用廢舊金屬和成品金屬能夠生產(chǎn)出同樣價格的產(chǎn)品,正是由于考慮到稅負的原因,這家企業(yè)寧愿購進成品金屬而舍棄利用廢舊金屬進行生產(chǎn)。稅收制度不合理制約了企業(yè)利廢的積極性。
  3、政策注重堵漏輕視疏導(dǎo),造成基層管理人員責(zé)任過重,企業(yè)負擔(dān)過重。圍繞廢舊物資行業(yè)國家稅收政策從2001年開始已經(jīng)三次變革,同時為了加強管理又配套出臺了很多管理辦法、制度和措施,前圍后堵,能用的方法基本上都用盡了。企業(yè)購銷必須用臺帳記清每天發(fā)生的每筆業(yè)務(wù),要把銷售方的地址、電話、身份證留下來以便稅務(wù)部門核查,購銷要通過銀行結(jié)算等等;基層要進行大宗貨物購進隨時到現(xiàn)場查驗,每月要進行評估和稅負分析,出現(xiàn)問題稅管員要承擔(dān)責(zé)任等等;我們的措施要求過高甚至超出了常規(guī),企業(yè)被逼進了死角無路可走,敢怒不敢言;基層整天神經(jīng)緊張怕出問題而被拖的精疲力竭,談“廢”色變,沒人愿意分管廢舊物資企業(yè)。
  二、2009年新的廢舊物資行業(yè)稅收政策的特點解讀
  從2009年1月1日開始,(廢舊物資經(jīng)營)再生資源回收不再實行免稅,和其它增值稅一般納稅人一樣按照17%繳納增值稅,利廢企業(yè)按17%抵扣進項稅,實行先征后返,2009年由財政部門按已納稅額的70%返還,2010年返還50%。
  1、基層管理人員責(zé)任解脫,風(fēng)險降低。這是基層人員最大的體會,不用整天擔(dān)心4%的繳納問題,不用擔(dān)心虛開的問題,更不用為了臺帳、發(fā)票發(fā)售等事情而給企業(yè)發(fā)生爭執(zhí)了,只要開票按17%足額征收就完事大吉了,退稅是財政部門的事,因此責(zé)任和風(fēng)險問題也基本解脫了。
  2、利廢企業(yè)稅負大幅下降,成為政策調(diào)整的最大受益者。新的政策是下道環(huán)節(jié)憑票按17%抵扣進項稅,抵扣率提高7%,這意味著利廢企業(yè)的稅負將大幅下降,基本上繳稅很少甚至長期無稅可繳,有利于調(diào)動利廢企業(yè)用廢的積極性。因此新政策對“一對一”企業(yè)最劃算,利廢企業(yè)是最大的受益者。
  3、經(jīng)營企業(yè)資金占用多,退稅繁雜,經(jīng)營受到影響。新的稅收政策不會改變行業(yè)規(guī)律,從廢舊物資行業(yè)的經(jīng)營特點來看,除了最后一道環(huán)節(jié)必須開票外,前邊環(huán)節(jié)仍將難以取得進項稅票,因此也無進項稅可抵,這樣經(jīng)營企業(yè)必須先墊支17%的稅收,按月經(jīng)營額1000萬元計算要先繳170萬元的增值稅,然后再去財政辦理退稅,資金占用多而且周轉(zhuǎn)時間長,影響企業(yè)經(jīng)營。雖然從政策角度算帳經(jīng)營企業(yè)是有帳可算的,對方支付17%的增值稅,只給國家繳了5.1%,自己多得了相應(yīng)退稅11.9%,而實際不是這樣,據(jù)說有的用廢大戶已經(jīng)做出反應(yīng)和對策,取得17%的發(fā)票但只支付5.1%的稅,其余11.9%部分由經(jīng)營企業(yè)向財政要返還,所以國家給經(jīng)營者的政策優(yōu)惠并沒有真正完全自己享受,相反由于資金的問題影響廢舊物資中間商的經(jīng)營。
  4、退稅政策給虛開埋下了隱患,給管理帶來了新的問題。過去許多虛開案件都是買進項賣銷項,得中間2-3%的差額,現(xiàn)在如果利用退稅政策,繳5.1%的稅不用再買票了,就可以賣票,而且比過去利益空間大的多,風(fēng)險和麻煩程度卻少了許多。因此基層管理部門必須提高警惕,加強管理,防止新的虛開動向。
  5、2010年退稅的減少對該行業(yè)經(jīng)營影響更大,負擔(dān)加重。明 ……(未完,全文共3605字,當(dāng)前僅顯示1821字,請閱讀下面提示信息。收藏《稅務(wù)系統(tǒng)廢舊物資行業(yè)稅收政策調(diào)整調(diào)研報告》
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