中國稅收流失規(guī)模估算

目錄/提綱：……
二是對地下經(jīng)濟的稅收流失規(guī)模進行測算2，采用現(xiàn)金比率法
一、中國地上經(jīng)濟稅收流失規(guī)模測算
二、中國地下經(jīng)濟稅收流失規(guī)模測算
三、中國稅收流失總規(guī)模測算
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中國稅收流失規(guī)模估算

● 張希水

目前，我國還沒有一個統(tǒng)一的、確切的定義來描述稅收流失。本文中稅收流失是指根據(jù)現(xiàn)行法律制度，在一定時期內(nèi)，本應(yīng)征收而實際未予征收或未能征收的各類稅收。其形式主要包括：偷稅、逃稅、騙稅、抗稅、避稅、吃稅和包稅、欠稅（陳欠和死欠）、越權(quán)減免稅1。另外，由于采用的方法與引用資料的口徑不統(tǒng)一,國內(nèi)學(xué)者們對中國稅收流失規(guī)模測算結(jié)果差距也很大。要取得比較可信結(jié)果，我們應(yīng)當(dāng)采用國際公認的測算方法和國家公布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。我國稅收流失規(guī)模進行測算分成兩個部分：一是對地上經(jīng)濟的稅收流失規(guī)模進行測算，主要是將其分成國內(nèi)非農(nóng)部門稅收流失、關(guān)稅流失以及個人所得稅流失三個方面，通過對這三方面進行加總得出地上經(jīng)濟稅收流失規(guī)模。二是對地下經(jīng)濟的稅收流失規(guī)模進行測算2，采用現(xiàn)金比率法。地上經(jīng)濟稅收流失規(guī)模和地下經(jīng)濟稅收流失規(guī)模之和為我國稅收流失的總體規(guī)模。

一、中國
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失、關(guān)稅稅收流失和個人所得稅稅收流失額，三者加總得出的數(shù)額，我們視其為中國地上經(jīng)濟稅收流失規(guī)模，見表1。

表一: 1995－2002年中國地上經(jīng)濟稅收流失規(guī)模測算表 單位：億元、%















數(shù)據(jù)來源：①、②、③、④欄中1995-2000年數(shù)據(jù)引自賈紹華：《中國稅收流失問題研究》,中國財政經(jīng)濟出版社，2002年版；2001、2002年數(shù)據(jù)引自易行健、楊碧云、易君�。骸段覈佣愐�(guī)模的測算及其經(jīng)濟影響分析》，載《財政研究》2004年第1期。 ⑤、⑦欄引自《2004年中國統(tǒng)計年鑒》；⑥、⑧欄為1筆者計算得出。

需要說明的是，⑥欄中“地上經(jīng)濟無稅收流失后稅收應(yīng)征額”指的是假設(shè)地上經(jīng)濟的稅收流失得到了有效的防治，地上經(jīng)濟已經(jīng)沒有任何稅收流失時，全國會有多少稅收收入，計算方法是將前面計算出的地上經(jīng)濟稅收流失額跟實際稅收征收額相加；同樣道理，⑧欄中“地上經(jīng)濟無稅收流失后宏觀稅率(修正的宏觀稅率t’)”指的是假設(shè)地上經(jīng)濟已經(jīng)沒有任何稅收流失時稅收收入占GDP的比重。計算⑥、⑧欄的意義在于可以用地下經(jīng)濟規(guī)模跟修正的宏觀稅負率之積來計算地下經(jīng)濟稅收流失規(guī)模。

二、中國地下經(jīng)濟稅收流失規(guī)模測算

目前，西方國家一般采用現(xiàn)金比例法來估算地下經(jīng)濟的規(guī)模，該法簡化后的計算公式為 。6其中，Yu為地下經(jīng)濟規(guī)模7，Y0（GDP）為地上經(jīng)濟規(guī)模，C為實際現(xiàn)金余額，D為實際活期存款余額，Yu為地下經(jīng)濟規(guī)模。我們假定1982年為基期8，則

。根據(jù)上面的公式，我們可以得到1995－2002年中國地下經(jīng)濟稅收流失規(guī)模如下表2：

表二: 1995－2002年中國地下經(jīng)濟稅收流失規(guī)模測算表 單位：億元、%















數(shù)據(jù)來源：①、②、④、⑤欄取自《2004年中國統(tǒng)計年鑒》；③欄取自表一1995－2002年中國地上經(jīng)濟稅收流失規(guī)模測算表；⑥、⑦欄為筆者計算得出。

需要說明的是，計算“地下經(jīng)濟導(dǎo)致的稅收流失額”時，筆者考慮到如果以現(xiàn)實中的宏觀稅率跟中國地下經(jīng)濟規(guī)模的乘積來計算，充其量是把地下經(jīng)濟地上化，卻忽略了地上經(jīng)濟仍然存在大量稅收流失這一事實；而如果用修正的宏觀稅率跟中國地下經(jīng)濟規(guī)模的乘積來計算則避免了上述的缺點，計算結(jié)果更為合理。

三、中國稅收流失總規(guī)模測算

根據(jù)表1和表2我們可以加總得到1995－2002年中國稅收流失總規(guī)模如表3：

表3:1995－2002年中國稅收流失總規(guī)模及稅收流失率測算表 單位：億元、 %















數(shù)據(jù)來源： ①欄取自表1 1995－2002年中國地上經(jīng)濟稅收 ……（未完，全文共2881字，當(dāng)前僅顯示1832字，請閱讀下面提示信息。收藏《中國稅收流失規(guī)模估算》）