大型商場(chǎng)內(nèi)專門店稅源管理問題研討

目錄/提綱：……
一、基本情況
一是聯(lián)營模式，共計(jì)36家
二是可變模式，共計(jì)11家
三是固定模式，共計(jì)18家
二、檢查情況
（一）細(xì)致調(diào)查，掌握數(shù)據(jù)
（二）逐戶約談，輔導(dǎo)自查
（三）多措并舉，形成合力
（四）嚴(yán)格執(zhí)法，依法治稅
三、通過檢查發(fā)現(xiàn)的問題
（一）各專門店，尤其是個(gè)體工商戶，依法納稅的意識(shí)仍顯淡薄
（二）稅務(wù)部門管理存在薄弱環(huán)節(jié)，個(gè)別稅收管理員稅源監(jiān)控能力不足
（三）商場(chǎng)缺乏協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)，對(duì)專門店管理不到位，甚至有意無意幫了業(yè)戶漏稅的忙
二是從區(qū)外注冊(cè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)開具發(fā)票應(yīng)付，三是找各種理由拖延開票
四、加強(qiáng)商場(chǎng)內(nèi)專門店管理的幾點(diǎn)啟示
（一）聯(lián)營模式是比較規(guī)范的核算方式，應(yīng)引導(dǎo)各大商場(chǎng)普遍采用
（二）依托商場(chǎng)加強(qiáng)管理，會(huì)使稅收管理和檢查工作事半功倍
（四）積極推廣檢查方法和經(jīng)驗(yàn)，全面加強(qiáng)對(duì)個(gè)體經(jīng)營大戶的稅源監(jiān)控管理
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大型商場(chǎng)內(nèi)專門店稅源管理問題研討

近年來各地大型商場(chǎng)發(fā)展迅速，各商場(chǎng)內(nèi)的專門店也不斷涌現(xiàn)，逐漸與商場(chǎng)形成商業(yè)綜合體。在經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展的同時(shí)，一系列涉稅問題也不斷出現(xiàn)，并呈現(xiàn)出復(fù)雜化、專業(yè)化的特點(diǎn)。
今年下半年，**區(qū)國稅局在市局的指導(dǎo)、支持和幫助下，對(duì)轄區(qū)某大型商場(chǎng)內(nèi)專門店進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，通過檢查發(fā)現(xiàn)了問題，尋找了普遍性規(guī)律，總結(jié)了該行業(yè)稅源專業(yè)化管理經(jīng)驗(yàn)�，F(xiàn)以該商場(chǎng)為例對(duì)大型商場(chǎng)內(nèi)部專門店稅收問題剖析如下：
一、基本情況
該商場(chǎng)為外商獨(dú)資企業(yè)，成立于2008年，一期建筑面積6.8萬平方米，停車能力達(dá)1800臺(tái)，內(nèi)部經(jīng)營項(xiàng)目眾多，購物、餐飲、娛樂、休閑一應(yīng)俱全。商場(chǎng)主要管理機(jī)構(gòu)設(shè)在青島，每天的業(yè)務(wù)通過財(cái)務(wù)軟件由青島總部統(tǒng)一匯總、核算。通過與商場(chǎng)青島總部的招商本部、管理本部反復(fù)聯(lián)系溝通，查閱其合同簽訂和柜臺(tái)分布情況，我們大致摸清了商場(chǎng)專門店的分布和管理情況。該商場(chǎng)內(nèi)共有各類專門店100余家，其中應(yīng)納增值稅專門店65家，專門店與商場(chǎng)的合同大致分為三種模式。一是聯(lián)營模式，共計(jì)36家。由商場(chǎng)統(tǒng)一收款，按照一般納稅人稅率統(tǒng)一申報(bào)納稅，總營業(yè)額按照一定比例（20%-30%）分成給商場(chǎng)
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大差距。對(duì)此，我們一方面從商場(chǎng)索取節(jié)假日促銷等活動(dòng)中進(jìn)行統(tǒng)計(jì)所掌握的的各專門店數(shù)據(jù)，另一方面調(diào)取各固定業(yè)戶的租金數(shù)據(jù)，綜合其租金、人員工資、進(jìn)貨成本等因素匡算出保本銷售額，得出了衡量其自查質(zhì)量的有效標(biāo)準(zhǔn)。
（二）逐戶約談，輔導(dǎo)自查。在商場(chǎng)招商部門的召集和配合下，我們用4天時(shí)間在商場(chǎng)會(huì)議室與各專門店進(jìn)行了逐戶約談，向業(yè)戶宣講了相關(guān)稅收政策和依法申報(bào)納稅的重要性，重申了雙定業(yè)戶實(shí)際營業(yè)額超過定額20%就要如實(shí)申報(bào)納稅的相關(guān)規(guī)定，澄清了部分業(yè)戶原有的繳納了定額稅就算履行完納稅義務(wù)的錯(cuò)誤觀念。我們給各專門店一周的時(shí)間，要求其就實(shí)際銷售額與申報(bào)納稅銷售額的差異情況開展自查，將自查結(jié)果通過商場(chǎng)管理部門報(bào)送國稅機(jī)關(guān)。
（三）多措并舉，形成合力。給各專門店一周的自查期期滿后，約40%的業(yè)戶如實(shí)報(bào)送了自查情況，經(jīng)比對(duì)與我局掌握的數(shù)據(jù)基本吻合；約20%的業(yè)戶雖如期報(bào)送了資料，但所報(bào)數(shù)據(jù)與我局掌握資料差異較大，對(duì)此我們限其3日內(nèi)重新自查，對(duì)真實(shí)經(jīng)營情況與商場(chǎng)數(shù)據(jù)確有差異的，要求其提報(bào)柜臺(tái)小票、收銀流水記錄等原始資料；另有約40%的業(yè)戶未能如期報(bào)送自查情況，其原因或說是負(fù)責(zé)人在外出差，或說一時(shí)資料整理不清，個(gè)別的甚至聯(lián)系不上。針對(duì)未主動(dòng)配合檢查的14家業(yè)戶，我們與商場(chǎng)管理部門相互配合，告知其3個(gè)工作日內(nèi)如不認(rèn)真自查，稅務(wù)部門將依《稅收征管法》的規(guī)定，根據(jù)已掌握數(shù)據(jù)核定其應(yīng)納稅額，商場(chǎng)將從柜臺(tái)收銀、貨款結(jié)算、后續(xù)合作等多方面配合采取措施。限定期滿后，除3戶涉稅金額較大業(yè)戶外，其他26戶都按要求完成了自查，補(bǔ)繳了差額稅款。
（四）嚴(yán)格執(zhí)法，依法治稅。對(duì)3戶涉稅金額較大的企業(yè)，在聯(lián)合商場(chǎng)管理部門多次催報(bào)無果后，我們一方面在金稅三期系統(tǒng)中采取了停供（收繳）發(fā)票措施，另一方面認(rèn)真研究了《稅收征管法》、《刑法》中的涉稅移交條款，做出了處置預(yù)案。我們鄭重告知該3戶企業(yè)，根據(jù)刑法第二百零一條規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。根據(jù)2010年5月7日最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事an件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）：第五十七條 [逃稅案(刑法第二百零一條)]逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴: (一)納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的。上述3戶企業(yè)均已滿足以逃稅罪移交公安機(jī)關(guān)的立案條件，如果再不端正態(tài)度積極繳清應(yīng)納稅款，則不僅逃稅不成而且會(huì)被追究刑事責(zé)任。3戶企業(yè)認(rèn)識(shí)到了問題的嚴(yán)重性，在較短時(shí)間內(nèi)配合檢查并結(jié)清了應(yīng)納稅款。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，商場(chǎng)內(nèi)29戶應(yīng)納增值稅企業(yè)共計(jì)查補(bǔ)稅款811950.2元，調(diào)增一般納稅人應(yīng)申報(bào)銷售收入400000元。根據(jù)檢查情況規(guī)范了后續(xù)管理，幫助全體被查納稅人樹立了依法足額申報(bào)納稅的意識(shí)。
三、通過檢查發(fā)現(xiàn)的問題
通過本次檢查，我們總結(jié)出了專門店、稅務(wù)機(jī)關(guān)、商場(chǎng)在專門店稅收問題上，都存在亟待加強(qiáng)的地方：
（一）各專門店，尤其是個(gè)體工商戶，依法納稅的意識(shí)仍顯淡薄。部分業(yè)戶存在辦個(gè)體就是為少繳稅的錯(cuò)誤理念，把國家調(diào)高起征點(diǎn)的規(guī)定錯(cuò)誤理解為對(duì)所有個(gè)體業(yè)戶進(jìn)行稅收優(yōu)惠，無視定額核定書中“實(shí)際經(jīng)營額超過定額20%以上即需如實(shí)申報(bào)納稅”的告知條款，在核定時(shí)想法設(shè)法從低定額，繳納了定額稅即認(rèn)為履行了納稅義務(wù)，需要開具發(fā)票時(shí)想方設(shè)法轉(zhuǎn)借拼湊，依法納稅意識(shí)淡薄是造成專門店稅收問題的根源所在。
（二）稅務(wù)部門管理存在薄弱環(huán)節(jié)，個(gè)別稅收管理員稅源監(jiān)控能力不足。近年來，在整體稅源結(jié)構(gòu)中，個(gè)體稅收占比逐漸減少，各級(jí)國稅機(jī)關(guān)重視程度有不同程度的降低，在人員配備、日常管理上精力投入不足，個(gè)別從事個(gè)體稅收管理的管理員在政策水平、工作能力上有不足之處，沒有幫助轄區(qū)納稅人樹立起依法申報(bào)納稅的意識(shí)，在核定定額時(shí)主觀隨意性較大，而且沒有把超定額 ……（未完，全文共4376字，當(dāng)前僅顯示2210字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《大型商場(chǎng)內(nèi)專門店稅源管理問題研討》）