企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量的差異分析及其協(xié)調(diào)

筆者認(rèn)為，計(jì)算凈利潤與現(xiàn)金流量所依據(jù)的理論基礎(chǔ)不同是凈利潤與現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的根本原因。會(huì)計(jì)的計(jì)量基礎(chǔ)有兩種，一是權(quán)責(zé)發(fā)生制，一是收付實(shí)現(xiàn)制，企業(yè)計(jì)算凈利潤時(shí)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的，而計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)卻是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。因此，企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量二者之間差異形成的根本原因是計(jì)量基礎(chǔ)的不一致。
　　企業(yè)某一時(shí)期的凈利潤等于企業(yè)該時(shí)期的收入減去該時(shí)期的費(fèi)用，而企業(yè)某一時(shí)期的現(xiàn)金凈流量等于現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量。從凈利潤與現(xiàn)金流量的計(jì)算公式中，我們不難看出，如果企業(yè)在某個(gè)時(shí)期的收人數(shù)等于現(xiàn)金流入數(shù)、費(fèi)用數(shù)等于現(xiàn)金流出數(shù)，則凈利潤與現(xiàn)金流量同步。否則，只要收入不等于現(xiàn)金流入、費(fèi)用不等于現(xiàn)金流出，凈利潤與現(xiàn)金流量二者產(chǎn)生差異就不可避免。實(shí)際工作中，二者產(chǎn)生差異的具體原因主要有以下幾種：
　　⒈企業(yè)通過放寬信用政策，延長信用期限等方法擴(kuò)大商品銷售，增加
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不必再支付，這就使凈利潤少于現(xiàn)金凈流量。因此資本性支出的支付、攤銷及固定資產(chǎn)的折舊方法等也會(huì)使企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量之間存在差異。
　�、灯髽I(yè)對(duì)外進(jìn)行長期股權(quán)投資時(shí)，如果大多數(shù)投資都是采用權(quán)益法核算的，那么在年終被投資單位有凈利潤時(shí)，投資單位就可：按其所持有的表決權(quán)股份的比例計(jì)算其應(yīng)享有的份額，在增加長：期股權(quán)投資的賬面價(jià)值的同時(shí)，便確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益，而不管：這部分收益是否已經(jīng)以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物形式收回事實(shí)上被投：資單位當(dāng)年發(fā)放的股利一般都少于當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤。這樣，在：確認(rèn)投資收益增加的同時(shí)，會(huì)使企業(yè)凈利潤增加，但企業(yè)的現(xiàn)金流入量卻并不是同比例增加。
　�、镀髽I(yè)不管通過什么渠道籌集資金，在籌資活動(dòng)發(fā)生時(shí)，都會(huì)使企業(yè)現(xiàn)金流入量快速增加，而還本付息往往要在今后較長一段時(shí)；間內(nèi)進(jìn)行，所以企業(yè)因此時(shí)償還本息而發(fā)生的現(xiàn)金流出量比較少，從而使企業(yè)現(xiàn)金凈流量增加速度快于凈利潤的增加速度。另一方面，在籌資活動(dòng)發(fā)生后的一段時(shí)間內(nèi)，由于還本付息引起的現(xiàn)金流；出量較大，而新的籌資活動(dòng)很少時(shí)，現(xiàn)金流出量就會(huì)大于現(xiàn)金流入量。而且由于利息費(fèi)用數(shù)額較少，所以企業(yè)凈利潤減少速度較慢，這：都會(huì)使企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量不同步，從而使二者產(chǎn)生差異。
　　從上述分析可以看出，企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不一致，尤其在企業(yè)凈利潤大于現(xiàn)金凈流入量這種差異出現(xiàn)時(shí)，會(huì)給企業(yè)經(jīng)營帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)，因此如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量同步增長，就顯得非常重要。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面做好凈利潤與現(xiàn)金流量的協(xié)調(diào)工作。
　�、敝贫ǹ茖W(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款信用政策是否科學(xué)合理，直接影響到企業(yè)的凈利潤和現(xiàn)金流量，只有當(dāng)采用某種信用政策增加的盈利大于采用此項(xiàng)信用政策所增加的成本時(shí)，采用和實(shí)施這種信用政策才是有利的。所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理、切實(shí)可行的應(yīng)收賬款信用政策，用科學(xué)有效的方法加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理如對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前、事中、事后三級(jí)鏈管理等，使企業(yè)在擴(kuò)大銷售、增加利潤的同時(shí)，保證應(yīng)收賬款及時(shí)收回，使企業(yè)的現(xiàn)金流人量同步增長。
　�、布訌�(qiáng)對(duì)存貨的分析與管理，加速存貨的流轉(zhuǎn)；存貨積壓，必然提高企業(yè)資金占用水平，造成企業(yè)資金流轉(zhuǎn)不暢或資金短缺，因此加強(qiáng)對(duì)存貨的分析與管理就顯得非常重要。
　　一定期對(duì)存貨結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，找出存貨增加的關(guān)鍵因素。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)連續(xù)幾期的存貨結(jié)構(gòu)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的計(jì)算分析，將在存貨中所占比重最大和增加數(shù)占存貨增加數(shù)比重最大的存貨項(xiàng)目，作為分析和管理的重點(diǎn)，分析該存貨項(xiàng)目快速增加的原因，以便及時(shí)調(diào)整有關(guān)政策，減少庫存。及時(shí)處理積壓存貨，可降低存貨的資金占用水平和存貨的相關(guān)成本，在有利于增加企業(yè)凈利潤的同時(shí)，加速資金的周轉(zhuǎn)，增加企業(yè)的現(xiàn)金流量。
　　二保持購銷平衡和產(chǎn)銷平衡。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的市場(chǎng)預(yù)測(cè)和決策機(jī)制，制定比較準(zhǔn)確的產(chǎn)品銷售計(jì)劃，并在此基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)期初、期末存貨水平，合理地確定產(chǎn)品的生產(chǎn)量，也就是企業(yè)應(yīng)在以銷定產(chǎn)的基礎(chǔ)上，制定企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃，然后根據(jù)每種產(chǎn)品原材料的消耗情況及每種產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量，并考慮原材料的期初、期末庫存情況，合理確定 ……（未完，全文共3334字，當(dāng)前僅顯示1684字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量的差異分析及其協(xié)調(diào)》）