商業(yè)銀行的財務管理是提高銀行競爭力的核心內(nèi)容。以“利潤最大化”和“股東財富最大化”為宗旨,現(xiàn)代商業(yè)銀行正在不斷創(chuàng)新經(jīng)營理念,加強財務管理特別是全面成本管理,從而提高經(jīng)濟效益。
西方商業(yè)
銀行在長期的發(fā)展過程中,建立了比較完善的財務管理體系,有科學的財務管理方法和先進的財務管理手段。我國的商業(yè)銀行尤其是股份制商業(yè)銀行經(jīng)過十幾年的制度改革,經(jīng)營效益和管理水平都大幅提高,但由于受我國銀行傳統(tǒng)模式的制約,與西方銀行財務管理還存在著相當大的差距。
一、財務管理體系的差異
從組織架構(gòu)上來說,西方商業(yè)銀行財務管理_上的一大特點,就是對其分支機構(gòu)的財務主管實行“垂直管理”和“雙線負責制”。根據(jù)銀行規(guī)模的不同,各級分支機構(gòu)的財務負責人分別由總部或者地區(qū)性總部的財務領導人垂直管理,
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在組織機構(gòu)體系上,扁平化管理的特點較為突出,既減少了管理層次,又提高了管理效率,節(jié)約了大量的固定成本開支。在經(jīng)營網(wǎng)點的設置上,較多地體現(xiàn)為無形的網(wǎng)點,業(yè)務門類齊全、人員較多的綜合性營業(yè)網(wǎng)點相對較少,自助銀行、和網(wǎng)上銀行較為發(fā)達,人力費用得到了一定程度的節(jié)約。在具體的業(yè)務經(jīng)營和管理中,不僅每一項產(chǎn)品、每一項業(yè)務都核算風險、成本和收益,即使在銀行內(nèi)部,提高服務和接受服務的部門或人員也都要進行成本的核算。成本核算的觀念貫穿于業(yè)務經(jīng)營和管理活動的各個方面和各個環(huán)節(jié)。目前西方主流的成本管理理念有:戰(zhàn)略成本理念;源流式成本管理理念;持續(xù)成本改進理念;業(yè)務伙伴理念;全面風險管理理念。
三、財務管理方法的差異
、蔽鞣缴虡I(yè)銀行實現(xiàn)了從財務會計到管理會計的轉(zhuǎn)變,而國內(nèi)銀行還主要停留在財務會計,側(cè)重于事后報告和監(jiān)督。
管理會計是現(xiàn)代會計體系的兩大分支之一。西方商業(yè)銀行已實現(xiàn)了從財務會計向管理會計的轉(zhuǎn)變。管理會計不再局限于簡單地提供財務會計數(shù)據(jù),而是進一步利用會計信息進行財務預測、財務決策、規(guī)劃未來,并對經(jīng)營活動進行控制、分析及業(yè)績評價,從而最大限度地提高銀行盈利能力。
而我國商業(yè)銀行財務管理還僅限于事后的財務分析和監(jiān)督,財務工作基本上還停留在記賬、報賬、財務分析、財務檢查的財務會計階段。各家銀行盡管都意識到管理會計的重要性,但由于受觀念和技術的制約,預算管理沒有過程控制,管理信息系統(tǒng)還未建立,只有部分銀行能實現(xiàn)分部門的核算,分產(chǎn)品和分客戶核算還難以實現(xiàn),無法細分成本收益,經(jīng)營管理工作難以細化。
、参鞣姐y行實現(xiàn)了從成本控制向全面成本管理(簡稱)的轉(zhuǎn)變,而國內(nèi)銀行成本管理主要局限于費用的控制和財務部門的控制。
商業(yè)銀行成本主要包括利息支出、營業(yè)費用、服務費用、稅金支出等。傳統(tǒng)的成本管理是一種“成本控制”方法,成本控制主要由財務部門負責,采取減少預算、節(jié)約開支、控制費用等方法。而現(xiàn)代商業(yè)銀行的全面成本管理是運用現(xiàn)代管理原理和技術,以效益為中心,根據(jù)銀行經(jīng)營管理活動各層次、各門類、各環(huán)節(jié)的業(yè)務特征和成本收益情況,進行全方位調(diào)節(jié)和控制的現(xiàn)代管理方式。實現(xiàn)了成本開支的源頭控制,變事后核算為事前引導、事中控制,由事后被動接受成本支出轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A測成本、控制成本。簡單地說,就是對成本進行全方位、全過程、全員的管理和控制。
四、財務管理手段的差異
⒈西方銀行普遍建立了管理信息系統(tǒng),國內(nèi)銀行還處在探索階段。
管理會計、成本管理、資產(chǎn)負債管理都需要管理信息系統(tǒng)的支持。先進的財務管理方法需要有先進的信息管理系統(tǒng)來支持,目前國內(nèi)銀行的技術力量大部分都投入到新產(chǎn)品的開發(fā),管理信息系統(tǒng)的建設相對落后,不能及時提供更多有用的數(shù)據(jù),也就不可能實現(xiàn)成本收益的實時監(jiān)控。
、参鞣絿矣谢钴S的金融市場和金融機構(gòu)享有的自主定價權(quán) ……(未完,全文共3023字,當前僅顯示1527字,請閱讀下面提示信息。
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