中國稅收優(yōu)惠政策的弊端

　　稅收優(yōu)惠是國家對特定產(chǎn)業(yè)、特定地區(qū)的特定交易形式采取的市場競爭和調(diào)控手段，是政府為實現(xiàn)一定歷史時期的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，以一定相對合理的方式，分輕重緩急地向特定經(jīng)濟(jì)主體（投資人）退讓或放棄一部分稅收收入的鼓勵或照顧措施。雖然我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整起到了重要作用，但其在法律效力、政策導(dǎo)向、調(diào)控方式和實施效果等方面還存在諸多問題。
　　稅收優(yōu)惠模式顯露弊端
　　主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
　　1．稅收優(yōu)惠的法律級次較低。
　　一是立法層次較低。大部分優(yōu)惠政策以暫行條例、行政法規(guī)、部門規(guī)章的形式出現(xiàn)，僅有極少數(shù)優(yōu)惠政策散落在稅收法律條文中。近年來，一些地方政府為實現(xiàn)其招商引資、發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)，在稅法規(guī)定的減免稅政策之外，施以更多的稅收優(yōu)惠，越權(quán)出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，以至于在同一地區(qū)、同一行業(yè)，甚至同一所有制企業(yè)適用完全不同的稅收政策，不但造成不同程度的稅收歧視，而且使國
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優(yōu)惠的項目計算，95%以上的項目屬于直接優(yōu)惠，間接優(yōu)惠項目所占的比重不足5%。這種方式是針對企業(yè)利潤進(jìn)行調(diào)整，主要適應(yīng)于盈利企業(yè)，而對那些投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長、獲利小、見效慢的基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、交通能源建設(shè)、農(nóng)業(yè)開發(fā)等項目的投資鼓勵作用不大。
　　4．稅收優(yōu)惠的設(shè)置事前缺乏可行性論證，事后缺乏實施效能分析評估。
　　目前由于對稅收優(yōu)惠效應(yīng)的不適當(dāng)夸大，以及對各種優(yōu)惠政策的事前可行性論證分析制度尚未建立，造成政府在設(shè)置稅收優(yōu)惠項目時，較少考慮稅收優(yōu)惠的有效性及效應(yīng)大小。其結(jié)果，一些稅收優(yōu)惠很可能在實踐中沒有任何收益，甚至造成稅收優(yōu)惠范圍失控，效用低下。
　　5．稅收優(yōu)惠的管理缺乏宏觀預(yù)算控制。
　　對稅收優(yōu)惠的宏觀管理，就是對各種稅收優(yōu)惠措施減少國家財政收入的數(shù)額及其鼓勵方向通過編制預(yù)算實行計劃管理，同時跟蹤監(jiān)控優(yōu)惠政策的執(zhí)行效果。對稅收優(yōu)惠實行預(yù)算管理，一方面能夠充分發(fā)揮公眾對稅收優(yōu)惠的監(jiān)督作用與控制作用；另一方面通過建立稅收支出預(yù)算制度，能夠?qū)χС龅囊?guī)模和支出方向進(jìn)行預(yù)算、平衡和控制，并對稅收支出的經(jīng)濟(jì)效果和社會效果進(jìn)行分析和考核。稅收支出的預(yù)算控制，在西方許多國家都已經(jīng)采用，但我國現(xiàn)階段的稅收優(yōu)惠沒有實行預(yù)算管理。公眾不知道稅收優(yōu)惠的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，也無法對稅收優(yōu)惠進(jìn)行有效控制，政府本身也對實行新的稅收優(yōu)惠的支出規(guī)模、財政承受能力無法準(zhǔn)確估計。
　　完善稅收優(yōu)惠政策的思考
　　1．加快稅收優(yōu)惠政策法制化進(jìn)程。
　　為切實提高稅收優(yōu)惠政策的透明度與穩(wěn)定性，加快稅收優(yōu)惠政策法制化進(jìn)程已成為當(dāng)務(wù)之急。主要應(yīng)從三方面入手：一是要盡快提升現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的法律層次。二是清理整合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。通過歸集整合，由國務(wù)院單獨制定統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠法規(guī)，對稅收優(yōu)惠的具體項目、范圍、內(nèi)容、方法、審批程序、審批辦法、享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利與義務(wù)、責(zé)任等作出詳細(xì)規(guī)定。三是規(guī)范稅收優(yōu)惠的管理權(quán)限。應(yīng)確立合理分權(quán)的指導(dǎo)思想，采取中央授權(quán)的方式賦予地方政府一定的管理權(quán)限。
　　2．科學(xué)界定稅收優(yōu)惠的范圍。
　　應(yīng)該在不改變公平與效率平衡的基礎(chǔ)上，將稅收優(yōu)惠的范圍限定在社會公共需要領(lǐng)域。在現(xiàn)階段，我國稅收優(yōu)惠的范圍應(yīng)當(dāng)是：在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，保留農(nóng)業(yè)、原材料工業(yè)、能源工業(yè)、交通運輸業(yè)的稅收優(yōu)惠，保留中西部落后地區(qū)和東北老工業(yè)基地的稅收優(yōu)惠，保留投資、技術(shù)進(jìn)步的稅收優(yōu)惠，保留環(huán)境保護(hù)的稅收優(yōu)惠；在社會領(lǐng)域，保留生活必需品和文化、教育、衛(wèi)生、體育事業(yè)的稅收優(yōu)惠，其他各項稅收優(yōu)惠均應(yīng)以不同方式予以取消。
　　3．明確稅收優(yōu)惠的政策導(dǎo)向。
　　首先，確立產(chǎn)業(yè)政策為主，區(qū)域、外資政策為輔，并有機(jī)結(jié)合的稅收優(yōu)惠政策原則。對產(chǎn)業(yè)政策鼓勵發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)，能源、交通、通信、水利等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，國家的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、幼稚產(chǎn)業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)，某些第三產(chǎn)業(yè)和資源綜合利用項目，區(qū)別不同情況，給予不同層次和形式的稅收優(yōu)惠。其次，適當(dāng)調(diào)整和縮小區(qū)域優(yōu)惠范圍。將優(yōu)惠重點由原來的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)等東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)向中西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)轉(zhuǎn)移。
　　4．優(yōu)化稅收優(yōu)惠的調(diào)控方式。
　　從稅收要素看，在稅基、稅率、稅額、納稅時間四個要素中，由稅率和納稅時間構(gòu)成的稅收優(yōu)惠屬于間接稅收優(yōu)惠，由稅率、稅額構(gòu)成的稅收優(yōu)惠屬于直接稅收優(yōu)惠。無論從理論還是實踐角度看，間接稅收優(yōu)惠的優(yōu)點均大于直接優(yōu)惠。因此，我國要進(jìn)一步優(yōu)化稅收優(yōu)惠的調(diào)控 ……（未完，全文共2868字，當(dāng)前僅顯示1823字，請閱讀下面提示信息。收藏《中國稅收優(yōu)惠政策的弊端》）