地稅部門健全地方稅收體系的調(diào)研報告

目錄/提綱：……
一、現(xiàn)行地方稅收體系存在的問題
（一）思想認(rèn)識沒有統(tǒng)一
（二）稅收_不完善也不夠穩(wěn)定
（三）稅收法律層次不高
（四）稅收_內(nèi)外有別
（五）主體稅種比較單一
（六）稅收調(diào)節(jié)功能不到位
（七）財權(quán)稅權(quán)不統(tǒng)一
二、健全地方稅收體系的幾點建議
（一）國家應(yīng)制定和頒布稅收基本法
（二）要科學(xué)選擇地方稅主體稅種
（三）合理確定地方稅種量限
（四）建立地方稅務(wù)評估機(jī)構(gòu)
（五）改革優(yōu)化地方稅種
一是將行政事業(yè)服務(wù)收費(fèi)等納入征稅范圍，從制度上擴(kuò)大稅基
三是將金融業(yè)營業(yè)稅稅率降為5％，以減輕稅負(fù)，促進(jìn)金融業(yè)的發(fā)展
四是同一收入稅不重征，對房屋出租的租金收入，征收營業(yè)稅而不再征收房產(chǎn)稅
一是改變現(xiàn)行共享稅為地方獨(dú)享稅，提高地方積極性
二是全面加強(qiáng)個人收入自行申報納稅制度，嚴(yán)格源泉扣繳
三是將資源收費(fèi)轉(zhuǎn)化為資源征稅，以規(guī)范征收管理，降低征收成本，推進(jìn)稅費(fèi)改革
一是擴(kuò)大征收范圍，凡有經(jīng)營收入的單位和個人，不分國內(nèi)外企業(yè)或個人，都是納稅人
一是計稅依據(jù)改按房產(chǎn)評估值征收，房產(chǎn)評估3年或5年開展一次
三是對租金收入不再征收房產(chǎn)稅
四是將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入課稅范圍
……

　　中央稅收體系和地方稅收體系是國家稅收體系的兩個子系統(tǒng)。我們必須清醒認(rèn)識到，不管缺少中央稅收體系還是缺少地方稅收體系，國家稅收體系都是不完整的系統(tǒng)。分稅制的核心是在合理界定中央和地方事權(quán)的基礎(chǔ)上，將政府收入劃分為中央收入和地方收入，并由中央政府和地方政府分別征收管理。按照分稅制最基本的要求，中央和地方都應(yīng)當(dāng)有基本穩(wěn)定的收入來源，也就是要有自己固定的稅收。這種固定稅收應(yīng)當(dāng)由若干稅種構(gòu)成，其中包括各自的主體稅種和輔助稅種。筆者就地方稅收體系存在的問題進(jìn)行研究，僅供參考。
　　一、現(xiàn)行地方稅收體系存在的問題。
　�。ㄒ唬┧枷胝J(rèn)識沒有統(tǒng)一
　　思想是行為的先導(dǎo)，沒有統(tǒng)一的認(rèn)識，不可能有步調(diào)一致的行動。實事求是地講，盡管中央已作出建立地方稅收體系、合理劃分稅權(quán)的正確決策，但在要不要分別設(shè)立中央稅體系和地方稅體系問題上，在正確處理稅收“集權(quán)”與“分權(quán)”的關(guān)系問題上，還應(yīng)統(tǒng)一認(rèn)識。正因為人們目前的認(rèn)識尚未真正統(tǒng)一，以致建設(shè)地方稅體系、合理分配稅權(quán)未見實質(zhì)動作。
　　（
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享稅，而且中央占60%，地方僅占40%，地方稅收體系建設(shè)缺乏靈魂和長遠(yuǎn)目標(biāo)。
　　（六）稅收調(diào)節(jié)功能不到位
　　目前，我國遺產(chǎn)稅、贈與稅、社會保障稅、環(huán)境保護(hù)稅等稅種尚未開征，稅收聚財功能、調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮受到很大限制；其他地方稅，如房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等已不適應(yīng)新形勢要求，需要進(jìn)一步改革完善。
　　（七）財權(quán)稅權(quán)不統(tǒng)一
　　現(xiàn)行分稅制雖將部分稅種和其中的部分收入劃歸地方，但卻未明確其為地方稅；其收入安排使用權(quán)屬地方，但稅收立法權(quán)、政策管理權(quán)、征收管理權(quán)卻屬中央。財權(quán)、稅權(quán)_不統(tǒng)一，不可避免地抑制地方加強(qiáng)稅收管理的積極性，影響地方國民經(jīng)濟(jì)計劃的安排執(zhí)行，從而出現(xiàn)中央定政策、地方出資金、影響地方財政平衡等問題。
　　二、健全地方稅收體系的幾點建議
　�。ㄒ唬﹪覒�(yīng)制定和頒布稅收基本法
　　國家應(yīng)加快研究制定符合中國國情的稅收基本法。該法不僅要對國家稅收體系及其中央稅收體系和地方稅收體系兩個子系統(tǒng)的主體稅種等作出規(guī)定，而且要對稅收的立法權(quán)、管理權(quán)、收入規(guī)模、稅種量限、管理_、征納雙方的權(quán)利與義務(wù)、稅收強(qiáng)制執(zhí)行手段等重大問題進(jìn)行規(guī)范，還要對稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、管理_等作出規(guī)定，加快稅收法制建設(shè)的步伐。
　�。ǘ┮茖W(xué)選擇地方稅主體稅種
　　建設(shè)地方稅收主體稅種，有兩個方法可供選擇：
　　方法之—：由于增值稅收入規(guī)模大、稅源充沛、收入穩(wěn)定，可改變增值稅的共享稅地位、將增值稅、消費(fèi)稅作為中央稅的主體稅種，以確保中央收入穩(wěn)定增長；將營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，個人所得稅全部作為地方稅體系的主體稅種。為實現(xiàn)地方稅體系的“內(nèi)生增長機(jī)制”提供制度保障。
　　方法之二：借簽發(fā)達(dá)國家做法，增大所得稅等直接稅收入并相應(yīng)減少增值稅等間接稅收入，可考慮將所得稅、社會保障稅等直接稅作為中央稅主體稅種，增值稅、營業(yè)稅等作為地方稅主體稅種。
　　不論采取哪個方法，一旦確定，必須保持基本穩(wěn)定，以避免政策頻繁變動造成大的損失、增加改革成本。
　　（三）合理確定地方稅種量限
　　一般來講，一個國家設(shè)置稅種多少取決于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和稅收管理水平。目前，我國經(jīng)濟(jì)尚不很發(fā)達(dá)且具明顯的層次性，稅收管理水平也不高，廣大公民稅收觀念亟待提高，依法治稅環(huán)境優(yōu)化還需要過程。稅系建設(shè)應(yīng)當(dāng)簡化，國家統(tǒng)一設(shè)置的稅種以20種左右為宜，地方稅稅種可設(shè)15種左右，盡量少設(shè)共享稅。當(dāng)前，深化稅收改革和優(yōu)化國家稅系，應(yīng)當(dāng)開征一批、廢除一批、改革—批稅種。在動議新開征的稅種中。教育稅、環(huán)境保護(hù)稅、燃油稅等，因與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系密切，且有的在收費(fèi)時其收入基本歸地方，理應(yīng)作為地方稅。對社會保障稅和遺產(chǎn)稅、贈與稅，我們認(rèn)為，前者不僅收入規(guī)模大，發(fā)展?jié)撃艽�，而且還具有調(diào)節(jié)地區(qū)收入的作用；后者雖然收入規(guī)模不大，但政策、政治、社會功效十分明顯，故都不宜作為地方稅，而應(yīng)作為中央稅。為支持西部大開發(fā)，可開征西部開發(fā)稅，實行地區(qū)差別稅率，東高、中次、西低，全部收入由中央支配，專項用于西部生態(tài)環(huán)境保護(hù)和基礎(chǔ)建設(shè)。為兼顧中央與地方利益，確保中央和地方財權(quán)與事權(quán)的相對統(tǒng)一，中央稅收與地方稅收的比重以55：45左右為宜，并將中央稅收的10％作為轉(zhuǎn)移支付資金。這種量的關(guān)系一旦確定，原則上不應(yīng)變動。以規(guī)范中央與地方的利益分配行為。
　　（四）建立地方稅務(wù)評估機(jī)構(gòu)
　　依據(jù)國際上通行的做法，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般設(shè)有專門的稅務(wù)評估機(jī)構(gòu)，主要對計稅價格等進(jìn)行評估，目的在于強(qiáng)化征管、保護(hù)稅基、防止稅收流失。借鑒國際經(jīng)驗，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國也應(yīng)建立稅務(wù)評估機(jī)構(gòu)，對計稅價格特別是房地產(chǎn)計稅價格進(jìn)行評估，對納稅人的申報納稅情況進(jìn)行鑒定。
　�。ㄎ澹└母� ……（未完，全文共3869字，當(dāng)前僅顯示1954字，請閱讀下面提示信息。收藏《地稅部門健全地方稅收體系的調(diào)研報告》）