“兩法合并”后對涉外企業(yè)實施集中管理的思考

目錄/提綱：……
一、實施集中管理的必要性
（一）“兩法合并”后政策銜接的必然要求
（二）涉外企業(yè)作為對外開放前沿陣地的服務(wù)要求
（三）涉外企業(yè)管理基礎(chǔ)和模式的發(fā)展要求
二、集中管理的內(nèi)涵與措施
（一）穩(wěn)定組織機構(gòu)和隊伍建設(shè)
（二）強化監(jiān)控措施
一是要實施對涉外稅源的分類管理
二是要加強宏觀和微觀納稅評估
三是要搞好涉外稅務(wù)審計
四是做好關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控
（三）整合信息化應(yīng)用平臺
（四）優(yōu)化管理工作流程
（五）提供專業(yè)化納稅服務(wù)
三、集中管理中應(yīng)注意的問題
（一）處理好集中管理與宏觀征管體系的關(guān)系
（二）處理好集中管理各環(huán)節(jié)之間的關(guān)系
……
“兩法合并”后對涉外企業(yè)實施集中管理的思考

● 莊冬青 陳 麗

我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅法合并后，涉外企業(yè)稅收管理面臨新的形勢和要求，如何實現(xiàn)涉外企業(yè)各項政策的平穩(wěn)過渡，進一步規(guī)范和提高涉外稅收管理和服務(wù)水平,是當前和今后一段時間各級稅務(wù)機關(guān)的重要任務(wù)。從多年來涉外稅收管理的實踐和經(jīng)驗來看，對涉外企業(yè)實施集中管理、一體化監(jiān)控仍是加強涉外稅收管理的主要方法和途徑。

一、實施集中管理的必要性

（一）“兩法合并”后政策銜接的必然要求

為了保持稅收政策的穩(wěn)定性和延續(xù)性，照顧來華投資企業(yè)的既得利益，新所得稅法實施后在一定時期內(nèi)將給予外資企業(yè)一定范圍和時長的優(yōu)惠過渡期，過渡期的安排使涉外企業(yè)優(yōu)惠政策具有相對獨立性，要求稅務(wù)機關(guān)對涉外企業(yè)實施區(qū)別于其他內(nèi)資企業(yè)的管理方式，確保涉外企業(yè)
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管理機構(gòu)集中、人員集中、業(yè)務(wù)集中的優(yōu)勢,不斷完善匯算清繳、納稅評估、稅務(wù)審計和反避稅工作一體化、精細化和專業(yè)化監(jiān)控管理模式，以適應(yīng)涉外企業(yè)稅收管理的新發(fā)展和新要求。

（一）穩(wěn)定組織機構(gòu)和隊伍建設(shè)

集中管理需要建立高效運轉(zhuǎn)的專業(yè)化管理機構(gòu)，結(jié)合目前征管改革形勢，基層稅務(wù)機關(guān)稅源管理科（股）應(yīng)作為管理主體，負責(zé)涉外企業(yè)的集中管理，進一步完善工作機制，規(guī)范機構(gòu)職責(zé)，配備和充實專業(yè)人員，切實加強部門配合，確保各項涉外稅收政策貫徹落實和管理機制的有效運行。

涉外企業(yè)由于其生產(chǎn)經(jīng)營的多樣性、跨區(qū)域性和國際性，需要精通稅收常規(guī)業(yè)務(wù)、國際稅收業(yè)務(wù)、現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用、外語、財務(wù)會計和企業(yè)管理等知識的高素質(zhì)、復(fù)合型人才，要注重發(fā)揮經(jīng)多年培養(yǎng)起來的涉外稅收管理專業(yè)人才的作用，保持其工作崗位的穩(wěn)定性，尤其是稅務(wù)審計、反避稅的專業(yè)人才，應(yīng)充分發(fā)揮其專業(yè)能力，不斷為其提供知識更新的條件，以確保涉外企業(yè)稅收管理已有的機制和措施得到有效落實。

（二）強化監(jiān)控措施

一是要實施對涉外稅源的分類管理。抓好對大企業(yè)和重點稅源的管理，在全面掌握企業(yè)基本信息的基礎(chǔ)上，綜合分析物流信息和資金流信息，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移，及時分析稅負變動情況；加強中小企業(yè)和行業(yè)管理，開展行業(yè)調(diào)查，分析不同行業(yè)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營特點、涉稅信息及其變動規(guī)律，把握行業(yè)征管重點，確定量化指標體系，深入開展稅源分析，通過合理分類、明確管理內(nèi)容和標準，細化監(jiān)控指標，對涉外企業(yè)實施有效監(jiān)控。

二是要加強宏觀和微觀納稅評估。建立科學(xué)完善的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅評估指標體系，合理設(shè)定指標預(yù)警值，并形成預(yù)警值的定期修正維護制度，制定規(guī)范易行的納稅評估操作流程，將納稅評估作為稅收精細化管理的工作手段，切實運用到工作實踐中；規(guī)范和完善市縣兩級納稅評估工作機制，市局應(yīng)充分發(fā)揮涉外企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)用功能，結(jié)合上級局公布的行業(yè)指標平均峰值，篩選疑點問題和評估對象，做好宏觀評估分析工作；縣局重點做好微觀評估和個案評估的組織實施，確保納稅評估程序規(guī)范、處理得當。

三是要搞好涉外稅務(wù)審計。通過利用現(xiàn)代審計技術(shù)和相應(yīng)的工作底稿制度，對涉外企業(yè)申報納稅信息的真實性進行深層次的審核，增強企業(yè)納稅遵從度、防范稅務(wù)風(fēng)險；重點對大型涉外企業(yè)、長期虧損企業(yè)、國地稅共管企業(yè)、跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)開展稅務(wù)審計，利用信息技術(shù)手段，貫徹審計規(guī)程和方法，加大審計檢查力度，堵塞管理漏洞，充分發(fā)揮稅務(wù)審計的管理效能。

四是做好關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控。加強關(guān)聯(lián)申報管理，全面調(diào)查、分析和核實涉外企業(yè)的關(guān)聯(lián)申報情況，及時處理異常申報問題；充分利用稅源監(jiān)控、匯算清繳、納稅評估和稅務(wù)審計的成果，對關(guān)聯(lián)交易價格變動較大的企業(yè)，加大反避稅調(diào)查力度，防止企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價逃避國家稅收。

（三）整合信息化應(yīng)用平臺

充分利用現(xiàn)有的涉外企業(yè)管理軟件，逐步實現(xiàn)匯繳、評估、審計、關(guān)聯(lián)企業(yè)管理、反避稅信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合，提高信息應(yīng)用的效率與質(zhì)量，提升涉外企業(yè) ……（未完，全文共3372字，當前僅顯示1703字，請閱讀下面提示信息。收藏《“兩法合并”后對涉外企業(yè)實施集中管理的思考》）