“營改增”資格認(rèn)定工作指引

“營改增”資格認(rèn)定工作指引
“營改增”試點(diǎn)納稅人增值稅一般納稅人資格認(rèn)定工作指引

各縣（區(qū)）國家稅務(wù)局、市局征收局：
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2013年第28號(hào)）和《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2013年第5號(hào)）文件精神，為做好試點(diǎn)前納稅人增值稅一般納稅人資格認(rèn)定工作，結(jié)合我市實(shí)際，擬定本工作指引。
（一）實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的試點(diǎn)納稅人（以下簡稱試點(diǎn)納稅人），應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的，應(yīng)當(dāng)向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。
1、試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月經(jīng)營期內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷（1+3%）。
在8月1日試點(diǎn)前，連續(xù)不超過12個(gè)月經(jīng)營期間為2012年1月1日至2012年12月31日或2012年6月1日至2013年5月31日。
2、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額包括：納稅申報(bào)銷售額、免稅銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額、稅務(wù)稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。稅務(wù)稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅額申報(bào)當(dāng)月。
3、按規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計(jì)算。
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自有的投入運(yùn)輸所需的車輛和具有開展運(yùn)輸服務(wù)所需駕駛員等三個(gè)條件，且應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的，應(yīng)全部認(rèn)定為增值稅一般納稅人；對(duì)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元以下、財(cái)務(wù)核算健全且符合具有有效營運(yùn)資質(zhì)等三個(gè)條件的，經(jīng)納稅人提出申請(qǐng)后可以按照規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人；對(duì)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元以上、未申請(qǐng)辦理認(rèn)定一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按照增值稅適用稅率征收增值稅，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
有效營運(yùn)資質(zhì)主要是指納稅人具有有效的《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》等；
自有的投入運(yùn)輸所需的車輛是指投入運(yùn)輸機(jī)動(dòng)車輛的所有權(quán)歸屬納稅人，即機(jī)動(dòng)車輛的行駛證、道路運(yùn)輸證上注明的名稱與納稅人名稱必須一致。如果機(jī)動(dòng)車輛的行駛證、道路運(yùn)輸證上注明的名稱與納稅人名稱不一致的，不得作為納稅人自己擁有的機(jī)動(dòng)車輛。納稅人應(yīng)提供《中華人民共和國機(jī)動(dòng)車行駛證》和《道路運(yùn)輸證》等資料。
開展運(yùn)輸服務(wù)所需駕駛員是指納稅人聘用了開展運(yùn)輸服務(wù)所需駕駛員，納稅人應(yīng)提供聘用合同、聘用駕駛員的機(jī)動(dòng)車駕駛證、從業(yè)資格證等資料。
從事交通運(yùn)輸業(yè)的試點(diǎn)納稅人還需同時(shí)提供《交通運(yùn)輸企業(yè)自備營運(yùn)機(jī)動(dòng)車輛信息登記表》（見附件3）。
（八）符合條件的試點(diǎn)納稅人按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：
稅源管理部門在試點(diǎn)納稅人調(diào)查確認(rèn)工作過程中，對(duì)確認(rèn)屬于“營改增”試點(diǎn)范圍且應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的納稅人，應(yīng)同步向試點(diǎn)納稅人發(fā)放申請(qǐng)表，并輔導(dǎo)納稅人填寫有關(guān)信息，能當(dāng)場(chǎng)收齊申請(qǐng)表和相關(guān)資料的，當(dāng)場(chǎng)審核并受理；不能當(dāng)場(chǎng)受理的，應(yīng)通知納稅人在2013年6月20日（含）前向辦稅服務(wù)廳報(bào)送申請(qǐng)表，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
1、各縣（區(qū)）局辦稅服務(wù)廳受理企業(yè)報(bào)送的申請(qǐng)表后，進(jìn)行初審，審核其內(nèi)容是否填寫齊全準(zhǔn)確，對(duì)于申請(qǐng)表內(nèi)容填寫不齊全不準(zhǔn)確的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容；對(duì)于申請(qǐng)表內(nèi)容填寫齊全準(zhǔn)確的，在“受理意見”欄簽署意見，并于當(dāng)日內(nèi)將企業(yè)報(bào)送的申請(qǐng)表傳遞給企業(yè)所屬稅源管理部門；
2、稅源管理部門必須在當(dāng)日內(nèi)對(duì)申請(qǐng)人的相關(guān)情況進(jìn)行審核，完畢后應(yīng)及時(shí)在“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見”欄內(nèi)提出審核意見，并按日?qǐng)?bào)稅政法規(guī)股；
3、稅政法規(guī)股接到稅源管理部門上報(bào)的申請(qǐng)表后，對(duì)申請(qǐng)認(rèn)定材料等情況進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審后提出復(fù)審意見，報(bào)縣（區(qū)）局分管局長在當(dāng)日內(nèi)審批完畢，并在申請(qǐng)表“認(rèn)定機(jī)關(guān)意見”欄內(nèi)簽署審批意見；審批完畢后按日將申請(qǐng)表傳遞給辦稅服務(wù)廳。
4、辦稅服務(wù)廳根據(jù)審批結(jié)果制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（予以認(rèn)定）》（見附件4），告知納稅人；《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》中需明確告知：同意其認(rèn)定申請(qǐng)；一般納稅人資格確認(rèn)的時(shí)間。
（九）辦稅服務(wù)廳綜合調(diào)查崗應(yīng)當(dāng)在縣（區(qū)）局完成一般納稅人資格認(rèn)定后，在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。
（十）試點(diǎn)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人后的8月1日起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。
（十一）辦稅服務(wù)廳文書受理（增值稅一般納稅人認(rèn)定）崗收到終審紙質(zhì)文書后，依據(jù)已終審?fù)戤叺纳暾?qǐng)表，將一般納稅人檔案信息在初審后當(dāng)日內(nèi)準(zhǔn)確錄入進(jìn)入CTAIS系統(tǒng)文書審批組，進(jìn)行受理登記，并依照程序走完全部一般納稅人認(rèn)定流程。辦稅服務(wù)廳文書受理（增值稅一般納稅人認(rèn)定）崗在審批完畢當(dāng)日內(nèi)在CTAIS中進(jìn)行文書銷號(hào)處理后，系統(tǒng)自動(dòng)將一般納稅人基本檔案信息同步傳入到增值稅防偽稅控系統(tǒng)中。
（十二）防偽稅控業(yè)務(wù)管理崗在增值稅防偽稅控系統(tǒng)中手工錄入未同步信息及需要補(bǔ)充的信息，進(jìn)入一般納稅人檔案管理→一般納稅人檔案變更中進(jìn)行補(bǔ)錄包括：認(rèn)定稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼、名稱、發(fā)行部門代碼、名稱及發(fā)售部門代碼、名稱、開戶銀行、賬號(hào)等信息。因已取消了對(duì)納入防偽稅控系統(tǒng)管理一般納稅人的資格審批,企業(yè)新認(rèn)定為一般納稅人后即可納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，對(duì)使用增值稅專用發(fā)票的一般納稅人，同時(shí)需把批準(zhǔn)納入防偽稅控標(biāo)志“N”改成“Y”，并輸入批準(zhǔn)納入日期。對(duì)于一般納稅人的有效期止無需錄入。
（十三）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，超過2013年6月20日，應(yīng)申請(qǐng)而未申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（未申請(qǐng)認(rèn)定）》（見附件5），告知納稅人應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，逾期未報(bào)送的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)、非企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，可以填寫《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申 ……（未完，全文共7314字，當(dāng)前僅顯示2568字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《“營改增”資格認(rèn)定工作指引》）