建安行業(yè)“營改增”工作指導(dǎo)辦法（草案）

目錄/提綱：……
2、適用時間：國家出臺具體建安業(yè)“營改增”政策后
5、財務(wù)人員對預(yù)算文件中增值稅部分的準(zhǔn)確合理性進(jìn)行評審糾偏
1、甲方信息管理
7、在變更、索賠項(xiàng)目的處理過程中，應(yīng)考慮增值稅稅金的影響及處置方式
（二）分承包合同（主合同）管理
（三）分包合同管理
3、分包商選擇時，應(yīng)盡量選用能提供增值稅專用發(fā)票的分包商
8、合同條款中約定供應(yīng)商違約支付的違約金與物資銷量、銷售額無關(guān)
1、在成本管理各環(huán)節(jié)中，應(yīng)把增值稅管理要求、影響納入其中、考慮進(jìn)來
（一）增值稅專用發(fā)票取得
（二）增值稅發(fā)票丟失管理
（三）增值稅專用發(fā)票作廢
（四）增值稅專用發(fā)票紅沖
（六）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用、保管、開具、使用、傳遞
（一）預(yù)繳稅款
1、項(xiàng)目部在工程所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅稅款
（二）納稅申報
（三）跨地區(qū)施工增值稅發(fā)票開具流程
（四）_項(xiàng)目增值稅管理
（一）《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》
（二）_項(xiàng)目合同原件及復(fù)印件
（三）服務(wù)地點(diǎn)在_的證明材料原件及復(fù)印件
……
建安行業(yè)“營改增”工作指導(dǎo)辦法（草案）

前言
因國家于2016年5月1日起在建安行業(yè)推行營業(yè)稅改增值稅政策，為適應(yīng)國家稅制改革，做好公司稅務(wù)風(fēng)險_工作。根據(jù)國家現(xiàn)行出臺的建筑行業(yè)營改增政策，對相關(guān)業(yè)務(wù)工作中的有關(guān)事項(xiàng)做一些必要的工作指導(dǎo)，若國家政策出臺更具體的指導(dǎo)意見，本指導(dǎo)本法將配套修改。
1、適用范圍：公司各職能部門、分公司、項(xiàng)目部
2、適用時間：國家出臺具體建安業(yè)“營改增”政策后。
3、增值稅計稅原理：
（1）按全部銷售額計算稅額，但只對貨物或勞務(wù)價值中新增價值部分征稅；
（2）實(shí)行稅款抵扣制度，對以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除；
（3）最終消費(fèi)者為稅款的實(shí)際承擔(dān)者。
4、增值稅計稅方法
（1）一般計稅法：
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
銷項(xiàng)稅額＝銷售額（稅前造價）*增值稅稅率
（2）簡易計稅法：
應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額*征收率
5、“辦法”中術(shù)語解釋：
不含稅金額：指購進(jìn)商品或接受增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)所支付的價款和價外費(fèi)用總額扣除可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額。
含稅金額：指購進(jìn)商品或接受增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)所支付的含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價款和價外費(fèi)用總額。
甲方：指業(yè)主（或總承包方）
6、公司增值稅稅率種類
（1
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零星材料、勞務(wù)、辦公用品等，應(yīng)有恰當(dāng)?shù)墓烙嫴⒃趫髢r中予以適當(dāng)考慮。
5、財務(wù)人員對預(yù)算文件中增值稅部分的準(zhǔn)確合理性進(jìn)行評審糾偏。

第二章 工程合同管理
(一)中標(biāo)項(xiàng)目承包合同（主合同）管理
1、甲方信息管理。建立甲方名錄，統(tǒng)計管理甲方納稅信息，甲方信息包括：單位名稱（營業(yè)執(zhí)照上的全稱），納稅人識別號（稅務(wù)登記證的編號，一般為15位），注冊地址（營業(yè)執(zhí)照上的注冊地址），電話（能保持聯(lián)系的有效電話），開戶銀行（銀行開戶可證上的開戶銀行），銀行賬號（開戶許可證上的銀行賬號）。市場開發(fā)部和財務(wù)會計部共同對甲方一般納稅人資格進(jìn)行審查，并要求提供以下資料清單：（1）蓋有“增值稅一般納稅人”章的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（2）國稅局頒發(fā)的一般納稅人稅務(wù)事項(xiàng)通知書；（3）增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表復(fù)印件；（4）國稅局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定批復(fù)件；并在當(dāng)?shù)貒惥志W(wǎng)站上查詢對方的納稅信息。
2、對于包含有勘探作業(yè)以及施工內(nèi)容的項(xiàng)目應(yīng)分別簽訂勘探合同和施工合同，按合同任務(wù)列明合同價款，不得簽訂工程總合同合并計價。
3、對于合同中約定主材由甲方供應(yīng)的模式下計稅方法的選擇
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》“財稅［2016］36號”附件2《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（七）款“建筑房屋”第2項(xiàng)規(guī)定：“一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。”
（1）選擇一般計稅方法計算增值稅時，必須要爭取在甲供材合同中公司采購材料物資價稅合計大于“甲供材”合同中約定的工程計稅合計的一半以上。
（2）選擇簡易計稅方法計算增值稅時，必須要爭取在甲供材合同中公司采購材料物資價稅合計小于“甲供材”合同中約定的工程計稅合計的一半以下。
4、在與甲方簽訂合同時，公司合同簽訂人員應(yīng)與甲方人員溝通過，提示公司選擇的計稅方法可能會給對方造成的影響，以便雙方進(jìn)一步溝通達(dá)到共同節(jié)稅的目的，并將計稅方法的選擇在合同中明確約定。如果選擇不利于公司的計稅方法可要求調(diào)整合同價格。
5、如合同條件中沒有對發(fā)包方延遲付款造成承包方延期墊付增值稅稅金的補(bǔ)償條款，在合同談判中有條件時，談判人員應(yīng)有責(zé)任爭取。
6、對中標(biāo)項(xiàng)目，如招標(biāo)文件未明確規(guī)定而不能直接引用時，預(yù)算人員應(yīng)對預(yù)算文件作如下補(bǔ)充：1）投標(biāo)總價及其構(gòu)成的分組、各細(xì)目的單價（或總價）的總額及其中的不含稅部分、稅金部分作詳細(xì)的價稅分離描述；2）對報價時已考慮的進(jìn)項(xiàng)稅額的處理方式及數(shù)額作詳細(xì)的說明。
并將上述資料以交底方式書面交給相關(guān)部門及人員并做好記錄。上述資料關(guān)系到項(xiàng)目實(shí)施時管理策劃、分包控制、成本管理、發(fā)票取得等項(xiàng)目基礎(chǔ)管理工作能否順利開展。
7、在變更、索賠項(xiàng)目的處理過程中，應(yīng)考慮增值稅稅金的影響及處置方式。
8、對承包合同金額的描述做到價稅分離，合同金額信息應(yīng)包括不含稅總價、稅金總額及合同總金額。
9、公司老項(xiàng)目選用簡易計稅方法，向甲方開具3%增值稅發(fā)票，若甲方要求公司開具11%增值稅發(fā)票，需請對方支付8%稅點(diǎn)及增值稅附加。
（二）分承包合同（主合同）管理
1、對于分包而來的分承包合同（主合同），應(yīng)明確規(guī)定雙方增值稅的交納關(guān)系、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣關(guān)系。
2、在合同評審時，財務(wù)人員必須明確詳細(xì)界定出我方應(yīng)向稅務(wù)部門交納增值稅的范圍及其具體項(xiàng)目、稅率、金額及可抵扣項(xiàng)。
3、預(yù)算人員應(yīng)對分承包價格進(jìn)行價稅分離測算，財務(wù)人員在此基礎(chǔ)進(jìn)行分承包合同的成本測算。
4、決策人員應(yīng)在上述工作完成、情況明朗的基礎(chǔ)上進(jìn)行分承包合同的決策事宜。
（三）分包合同管理
1、清理合格分包商資源庫，把分包商按有無資質(zhì)、能否開具符合要求的增值稅票進(jìn)行區(qū)分清理。登記分包商信息：單位名稱（營業(yè)執(zhí)照上的全稱），納稅人識別號（稅務(wù)登記證的編號，一般為15位），注冊地址（營業(yè)執(zhí)照上的注冊地址），電話（能保持聯(lián)系的有效電話），開戶銀行（銀行開戶可證上的開戶銀行），銀行賬號（開戶許可證上的銀行賬號）。
2、分包合同盡量合法依規(guī)，若不能，則應(yīng)明確要冒的風(fēng)險及其可能采用的規(guī)避措施。
3、分包商選擇時，應(yīng)盡量選用能提供增值稅專用發(fā)票的分包商。若不能，則應(yīng)將增值稅在分包價格或成本測算中予以考慮。
4、項(xiàng)目采用勞務(wù)分包模式，由我方統(tǒng)一進(jìn)行物資材料采購，材料供應(yīng)商向公司開具增值稅專用發(fā)票；若分包商自行采購材料，由分包商向我方開具的增值稅專用發(fā)票金額包括材料金額。
5、在分包合同中 ……（未完，全文共8776字，當(dāng)前僅顯示2396字，請閱讀下面提示信息。收藏《建安行業(yè)“營改增”工作指導(dǎo)辦法（草案）》）