公平原則在個人所得稅立法中的重要價值

公平原則在個人所得稅立法中的重要價值

(一)個人所得稅法的價值取向：公平優(yōu)先，兼顧效率
一般而言，個人所得稅立法應(yīng)當(dāng)遵循兩個原則，一個是公平原則，一個是效率原則。這兩種價值取向，均應(yīng)在立法中有所體現(xiàn)，并在實(shí)際征稅過程中加以落實(shí)。許多學(xué)者經(jīng)過研究認(rèn)為，納稅人的稅負(fù)能力，是可以從納稅人的所得進(jìn)行衡量的。至于應(yīng)如何確定公平與效率這兩個價值取向的先后順序，許多學(xué)者也都探討。有人認(rèn)為應(yīng)該在公平之上追求效率，也有人認(rèn)為應(yīng)該在效率之上追求公平，兩種說法都有一定的道理。從實(shí)踐來看，個人所得稅征收過程中公平與效率是一直存在的，兩者是一種動態(tài)變化的過程，這兩種價值的互動，在一定程度上也是為了達(dá)到更高的效率和公平，這樣的動態(tài)現(xiàn)象才是對這兩者最準(zhǔn)確的解釋�？梢哉f公平和效率的先后其實(shí)是相對的，它們在某些程度上既可以是統(tǒng)一的，也可以是對立的。從統(tǒng)一的角度來講，公平和效率都是為了提高社
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”�；嵯禂�(shù)在稅收學(xué)領(lǐng)域中經(jīng)常被人們用來和收入不良指數(shù)來評測收入之間的不同。根據(jù)國家統(tǒng)計局網(wǎng)站的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，自2001年后，我國的基尼系數(shù)基本都在0.46以上，2016年達(dá)到了0.465，位于世界較高水平，基尼系數(shù)越大，表示分配差距越大。由此可見，我國國民收入不均衡，對公民來講不公平。而這時個人所得稅就發(fā)揮了它的重要作用，稅收的多少與個人的收入成正比，收入越多，繳納的稅款就越多，這就在一定程度上縮小了人們收入的差距，也就進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了“公平”。但是，現(xiàn)在我國稅法還存在很多公平缺失之處，需要我們對它進(jìn)行修正和完善，使它能夠在未來，既充分發(fā)揮它的作用，又提高了它的工作效率。
（二）稅收公平原則為納稅人權(quán)利提供有力保障
我國隨著社會的不斷進(jìn)步，人們對于稅收權(quán)益實(shí)現(xiàn)的需求是越來越大，稅收的法律意識也在逐漸增強(qiáng)，當(dāng)然對于稅收公平實(shí)現(xiàn)的需求也越來越高，人們期望自己的權(quán)利能夠得到越來越有利的保障，能夠在納稅的過程中得到公平的對待。日本一位學(xué)者曾經(jīng)結(jié)合憲法和人權(quán)總結(jié)出一個觀點(diǎn)，他認(rèn)為稅法從法律的角度來講屬于權(quán)利法，是從公平的角度對納稅人的權(quán)利進(jìn)行保障，它對人們的財產(chǎn)權(quán)的實(shí)現(xiàn)具有不可忽視的作用。換句話說就是為了確保公平公正，個人繳納稅收要嚴(yán)格按照收入的多少來征收，不可不講章法的隨意征收，要公平合理，繳納稅款的多少與收入成正比，同時要盡量完善稅法，讓其更為合理。個人所得稅法就可以從這個角度對納稅人、政府實(shí)行監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了公平原則在稅法上的體現(xiàn)。個人所得稅法要以公平公正原則為目標(biāo)對立法內(nèi)容和征收模式進(jìn)行調(diào)控，既要保障低收入人群的生活質(zhì)量，也要控制高收入人群的個人收入。舉個例子來說，我國稅法根據(jù)我國目前發(fā)展?fàn)顩r和人均收入水平把起征點(diǎn)調(diào)整到3500元，這個水平能夠保證公民的生活質(zhì)量，同時體現(xiàn)了我國稅法對人權(quán)和生存權(quán)的保護(hù)，對于高于這個水平線的高收入人群用累進(jìn)制，稍微對高收入人群控制其收入，縮小整個社會的差距，將所征得的稅款投入公眾事業(yè)，提高整個社會的生活水平，也從另一個層面上保證了納稅人的基本利益。
（三）稅收公平原則有利于收入分配公平的實(shí)現(xiàn)
在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟(jì)下，收入公平合理指的是兩個方面，一個是社會公平，一個是經(jīng)濟(jì)公平。社會公平，是根據(jù)社會的發(fā)展水平和人民的收入水平來進(jìn)行宏觀調(diào)控，在調(diào)控的過程當(dāng)中要充分保證人民的生活質(zhì)量，也就是說調(diào)控也要保持在相應(yīng)合理的水平。經(jīng)濟(jì)公平則包括了兩個方面：一是資源合理分配，每一個人都是平等的，對于個人來說他們有權(quán)利公平地獲得資源和機(jī)會，資源需要公平合理分配才可以達(dá)到所謂的公平，這也是資源合理分配的核心所在；二是支出和收獲達(dá)到平衡狀態(tài)，就是指人們的收獲多少取決于他們付出的多少，比如一個人的年收入和年支出不成正比，那么最終就會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的不公平現(xiàn)象的出現(xiàn)。正因?yàn)榇嬖谶@樣的現(xiàn)象，世界大多數(shù)地區(qū)在征收個人所得稅款方面都采用的是超額累進(jìn)稅率，并做一些調(diào)整，以此來縮小人們之間的差距，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)社會公平。從當(dāng)今的形勢來看，經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，人們的收入水平也得到了相應(yīng)的提高。在這樣的背景之下如果讓收入提高的人群所繳納的稅款也相應(yīng)增加，就需要超額部分稅率逐漸升高，用這樣的手段對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，就能夠防止一些經(jīng)濟(jì)問題的產(chǎn)生。 ……（未完，全文共3401字，當(dāng)前僅顯示1717字，請閱讀下面提示信息。收藏《公平原則在個人所得稅立法中的重要價值》）