淺談房地產(chǎn)建筑行業(yè)稅收管理中存在的問題及建議

目錄/提綱：……
一、稅收征管中存在的問題
（一）社會協(xié)稅管理機制基本停滯，稅源的事前管理難以到位
（二）企業(yè)會計信息嚴重失真，納稅申報不真實
（三）建設(shè)項目控管難度大，工程分包、轉(zhuǎn)包不規(guī)范
（四）發(fā)票使用不規(guī)范，以票控稅效果不明顯
二、稅收征管建議
一是：建設(shè)資金已經(jīng)落實
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淺談房地產(chǎn)建筑行業(yè)稅收管理中存在的問題及建議

2005年9月，《新余市建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收征管辦法》出臺，進一步提高建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理的科學(xué)化、規(guī)范化、精細化水平，推進建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的高效、有序管理，促進建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，維護建筑和房地產(chǎn)市場的公平競爭，堵塞漏洞，防止稅收流失，效果顯著。但隨著經(jīng)濟的發(fā)展與稅收環(huán)境的不斷變化，舊的征管辦法中部分規(guī)定難以適應(yīng)當今的稅收管理，阻礙了“二業(yè)”稅收的正常發(fā)展，征納雙方都有一些值得認真思索和岌待解決的問題。

一、稅收征管中存在的問題

（一）社會協(xié)稅管理機制基本停滯，稅源的事前管理難以到位。如果按“辦法”的第六、七條的規(guī)定執(zhí)行到位，稅務(wù)部門基本可以做到源頭管理�，F(xiàn)在的管理基本靠工作人員上門催繳，發(fā)現(xiàn)施工地點也難以聯(lián)系到具體的納稅人，只能以具體開
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款結(jié)轉(zhuǎn)分包、轉(zhuǎn)包工程成本，使得成本核算極不規(guī)范。

（四）發(fā)票使用不規(guī)范，以票控稅效果不明顯。憑票收款、憑票付款的規(guī)定未能完全落實到位，以各類收據(jù)收取工程款項的現(xiàn)象時有發(fā)生，發(fā)票開具、接受的不規(guī)范直接導(dǎo)致了稅收的流失�，F(xiàn)實經(jīng)濟活動中，明明是按進度結(jié)算的工程款，承建方卻開具“預(yù)收工程款”的收款收據(jù)；明明應(yīng)該“料、工、費”合并計征稅款，納稅人卻只就施工費開一張建筑發(fā)票入賬，建筑材料部分以商業(yè)銷售票代替；明明是甲地的工程項目，承建單位卻用乙地開具的發(fā)票也能一樣結(jié)算；工程承包人為降低工程造價，購進建筑材料時，為壓低材料進價，往往以不要發(fā)票為前提。

二、稅收征管建議

1、加強與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，建議市局與城建部門進行協(xié)調(diào)，能否房產(chǎn)或建筑項目在取得施工許可證前，先到地稅進行備案。使地稅能及時掌握全市批復(fù)立項的所有工程項目，做到源頭管理，加強稅源跟蹤；同時，對于市政工程能否及時傳遞相關(guān)的合同及資料。

2、關(guān)于不通過政府招標辦的建筑項目管理問題，建議由直屬分局主要管理，當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)協(xié)助摧繳，統(tǒng)一到市地稅辦稅大廳繳納稅款，按不同性質(zhì)劃分稅款；（1）通過政府政府招標辦或正常立項的項目，按建筑房地產(chǎn)稅收實行一體化管理后確定的劃分比例進行劃轉(zhuǎn)；（2）關(guān)于一些小的建筑項目（不需要立項的項目），或不需要開具發(fā)票的建筑工程及廠房建設(shè)，當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)協(xié)助摧繳，到市地稅辦稅大廳繳納稅款，可據(jù)實劃轉(zhuǎn)，進一步提高當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)積極性，又防止稅款流失，同時維護了稅收征管次序。

3、鑒于目前建安市場經(jīng)營方式和運行機制的多樣性，應(yīng)盡快出臺相關(guān)規(guī)定，根據(jù)不同情況，明確相應(yīng)的建安營業(yè)稅納稅人；以建安公司為營業(yè)稅納稅人不存在爭議。對普遍存在的施工隊掛靠建安公司，收入成本均不在公司賬上核算的情況，明確項目經(jīng)理部為建安營業(yè)稅納稅義務(wù)人，既符合營業(yè)稅的立法精神，即只有是有償提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人才能成為納稅人，又能解決重復(fù)課稅以及現(xiàn)實生活中稅務(wù)機關(guān)難以執(zhí)行到位的問題。從而維護稅法的嚴肅性，同時也能夠進一步規(guī)范建安市場稅收征管秩序。希望能盡快出臺相關(guān)文件，明確凡項目經(jīng)理部負責的工程的用工權(quán)、物資采購權(quán)、財務(wù)收支由項目經(jīng)理負責，且工程本身的財務(wù)收支不在公司賬上反映，項目經(jīng)理部以建筑公司名義承包工程后，項目經(jīng)理只是上交公司一定的管理費，工程本身的收支公司不負責。對這種情況一律明確項目經(jīng)理部與建安公司是一種實質(zhì)上的轉(zhuǎn)包分包關(guān)系（雖然建筑法不認可），明確建安公司是項目經(jīng)理的營業(yè)稅扣繳義務(wù)人（因為建設(shè)方是與建筑公司結(jié)算款項，不直接與項目經(jīng)理打交道），項目經(jīng)理部是營業(yè)稅納稅義務(wù)人。所有項目經(jīng)理都需到工程所在地辦理臨時稅務(wù)登記，并明確項目經(jīng)理為個體工商戶個人所得稅納稅義務(wù)。

4、明確建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間一律以收付實現(xiàn)制為準，不再采取權(quán)責發(fā)生制，并明確建設(shè)方必須憑施工方開具的建筑業(yè)發(fā)票方能付款。有的同志會擔心，如工程早已完工，建設(shè)方就是不付款，那么這一塊營業(yè)稅不就漏了嗎，其實這種擔心是多余的。工程款遲早要付的，只不過推遲了納稅時間 ……（未完，全文共2642字，當前僅顯示1680字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺談房地產(chǎn)建筑行業(yè)稅收管理中存在的問題及建議》）