電子申報、電子憑證及財務管理軟件的稅收監(jiān)管研究

目錄/提綱：……
一、電子申報、電子憑證及財務管理軟件概述
（一）電子申報
（二）電子憑證
（三）財務管理軟件
二、江西國稅加強電子申報、電子憑證及財務管理軟件稅收監(jiān)管的現(xiàn)狀分析
（二）電子申報、電子憑證及財務管理軟件稅收監(jiān)管存在的主要問題
（三）電子申報、電子憑證及財務管理軟件稅收監(jiān)管實例
三、國外電子申報、電子憑證及財務管理軟件稅收監(jiān)管的經驗借鑒
（一）以健全法律制度為基礎
（二）以獲取海量數(shù)據(jù)為依托
（三）以現(xiàn)代信息技術為支撐
（四）以專業(yè)管理人才為保障
四、深入推進電子申報、電子憑證及財務管理軟件稅收監(jiān)管的對策
（一）大力推進稅收“法治化”進程
（二）打造網上監(jiān)管“一體化”系統(tǒng)
（三）構建稅務系統(tǒng)“大數(shù)據(jù)”平臺
（四）建立風險管理“云計算”模式
（五）培養(yǎng)稅收監(jiān)管“專業(yè)化”人才
……
電子申報、電子憑證及財務管理軟件的稅收監(jiān)管研究

內容提要：中共中央五中全會中提出要實施網絡強國戰(zhàn)略，實施“互聯(lián)網+”行動計劃，發(fā)展共享經濟，實施國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略。隨著信息技術迅猛發(fā)展，面對著這樣一個千網融合、萬物互聯(lián)的時代，傳統(tǒng)的稅收監(jiān)管方式正受到新興業(yè)態(tài)經濟的嚴峻挑戰(zhàn)，許多原有的稅收監(jiān)管方法已不適用對電子數(shù)據(jù)的監(jiān)管。本文結合江西實際，參照國外的稅收監(jiān)管經驗，以電子申報、電子憑證以及財務管理軟件的稅收監(jiān)管為研究重點，從我省稅收法治的完善、網上監(jiān)管系統(tǒng)的建立、“大數(shù)據(jù)”平臺的構建、風險管理的新模式以及“專業(yè)化”人才的培養(yǎng)等五方面，提出了相應的監(jiān)管對策，為我省傳統(tǒng)的稅收管理向現(xiàn)代信息技術管理轉變建言獻策。
關鍵詞：互聯(lián)網+ 稅收監(jiān)管 電子 江西

隨著移動互聯(lián)網、大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網等信息技術的迅猛發(fā)展，深刻改變著企業(yè)的生產經營行為和方式，涌現(xiàn)出互聯(lián)網+商務、互聯(lián)網+教育、互聯(lián)網+醫(yī)療等新興行業(yè)，特別是近年來電子商務的迅猛發(fā)展，促進了商品交易從“線下交易”到“線上交易”的轉變，同時企業(yè)的自身管理也逐步實現(xiàn)了電子化、信息化，電子憑證、電子賬簿、電子交易、電子貨幣等信息化時代的產物不斷產生，對稅收管理提出了全新的挑戰(zhàn)和更高的要求，傳統(tǒng)的稅收監(jiān)管方式已經越來越不適應“互聯(lián)網+”時代的要求，迫切需要升級換代、改革創(chuàng)新。如何利用好“互聯(lián)網+”思路，加強電子申報、電子憑證及財務管理軟件的稅收監(jiān)管，滿足日新月異的稅收現(xiàn)代化管理要求是當前稅務部門需亟待解決的重要課題。本文以江西國稅為例，分析了電子憑證、電子申報及財務管理軟件稅收監(jiān)管的實踐，以及存在的主要問題，通過借鑒
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作為信息載體的，容易被篡改，且不易留下痕跡。
3.電子憑證的影響。一是改變了商品交易方式。傳統(tǒng)商品交易主要以現(xiàn)場交易為主，一手交錢一手交貨，而通過電子憑證實現(xiàn)了商品交易異地化、遠程化，對于促進社會經濟發(fā)展、優(yōu)化生產要素配置起到了重要的推動作用。二是改變了憑證內容存儲方式。相對于傳統(tǒng)的在紙質材料上錄入憑證內容，電子憑證依靠信息化技術，在電子計算機等媒介上錄入憑證內容，記錄商品交易信息，具有無紙化特點。三是改變憑證審核方式。相對于通過手工翻閱紙質憑證進行審核，對電子憑證依賴于計算機等技術手段進行審核，節(jié)約了人力資源，提高了工作效率。
（三）財務管理軟件
1.財務管理軟件的概念。財務管理是指通過對企業(yè)資產全面系統(tǒng)的核實和監(jiān)督，為外部與企業(yè)有經濟利害關系的投資人、債權人和政府有關部門提供企業(yè)的財務狀況與盈利能力等經濟信息為主要目標而進行的經濟管理活動。財務管理軟件是指專門用于企業(yè)財務管理的計算機軟件，通過運用財務管理軟件，借助計算機高效的計算能力和統(tǒng)計能力，能夠全面核實企業(yè)的經營狀況，提供決策有用的信息，服務于企業(yè)經濟管理決策、提高企業(yè)經濟效益。
2.財務管理軟件的特點。從稅務角度看，一是修改、刪除、添加財務數(shù)據(jù)后可不留痕跡。相比傳統(tǒng)紙質記賬方式，信息化條件下財務數(shù)據(jù)以電子形式存儲于軟件之中，修改、刪除、添加等操作記錄等難以追蹤。二是設置多套帳變得容易。財務人員可以根據(jù)不同需要填寫不同數(shù)據(jù)，高效率設置多套帳。三是在局域網之外設立單機核算。企業(yè)可根據(jù)需要在局域網之外設立單機核算，真實記錄企業(yè)經營狀況，并采取隱匿等措施，給稅務檢查帶來困難。
3.財務管理軟件的應用現(xiàn)狀。一是普及面日益擴大。根據(jù)中國企業(yè)家調查系統(tǒng)組織的調查結果顯示，目前我國近70%的企業(yè)已實現(xiàn)了“財務管理信息化”，已成為開展財務核算的主要方式。二是功能不斷拓展。經歷了初級會計核算、財務業(yè)務一體化等階段以后，如今已進入集財務、業(yè)務、管理等諸多功能于一體的綜合管理階段。三是軟件品種繁多。以用友、金蝶為代表，財務管理軟件的品種日益增多，近年來涌現(xiàn)出浪潮、安易、金算盤、管家婆等幾十種財務管理軟件。
二、江西國稅加強電子申報、電子憑證及財務管理軟件稅收監(jiān)管的現(xiàn)狀分析
（一）近年來江西國稅加強電子申報、電子憑證及財務管理軟件稅收監(jiān)管的實踐探索
1.大力推行多元化電子申報納稅。從2005年開始，江西國稅研發(fā)應用了多元化電子申報繳稅系統(tǒng)，大力推行計算機網絡申報、電話語音申報、銀行網點申報、上門申報電子扣款、手機APP申報等多種電子申報納稅方式，目前已形成了集多元化網絡申報、網上出口退稅申報、網上認證、網上涉稅申請、網上預登記等12大類38個子項功能于一體的網上辦稅平臺，截止2015年6月全省國稅系統(tǒng)納稅人網上申報率達到90%以上。同時，為進一步提高電子申報的真實性和準確性，開發(fā)了智能化的稅務后臺監(jiān)控分析系統(tǒng)，實現(xiàn)一窗式數(shù)據(jù)比對、催報催繳等功能。一窗式數(shù)據(jù)比對實現(xiàn)對增值稅申報信息和增值稅防偽稅控系統(tǒng)中增值稅專用發(fā)票的信息比對，即時驗證納稅人申報的準確性；催報催繳實現(xiàn)了對納稅人未按規(guī)定準時申報的提醒，確保納稅人及時進行申報納稅。
2.大力推進“互聯(lián)網+綜合治稅”進程。近年來，江西國稅積極順應“互聯(lián)網+”發(fā)展潮流，大力推進“互聯(lián)網+綜合治稅”進程，加強與電子商務平臺、支付業(yè)務平臺等第三方數(shù)據(jù)平臺的互聯(lián)，拓展電子憑證等第三方涉稅信息的獲取渠道，構建了范圍更廣、功能更全的綜合治稅信息平臺。通過平臺，與工商、質檢部門實現(xiàn)戶籍信息交換與共享，與工商部門實現(xiàn)股權轉讓信息實時共享，與海關、外匯管理部門實現(xiàn)進出口報關、外匯結算等信息交換，與銀行、保險、交通（車輛管理）部門實現(xiàn)納稅人資產、經營等狀況交流；同時正在探索從百度、淘寶等互聯(lián)網站上采集上市公司、電子商務等網上交易和財務信息。市、縣國稅機關也結合實際，主動加強與煙草、醫(yī)保、房產等部門的信息交換。2015年上半年，全省通過各種渠道獲取的第三方涉稅信息達170.09萬條，經分析比對實際運用征管的涉稅信息28.5萬條，為提高稅源管理水平夯實了基礎。
3.切實加強財務管理軟件稅收監(jiān)管。一是大力落實財務管理軟件報備制。嚴格落實《稅收征管法實施細則》中關于“納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的核算軟件、使用說明書以及有關資料報送主管稅務機關備案”的規(guī)定，及時督促納稅人將財務管理軟件及相關資料報送國稅機關備案，對于不按照規(guī)定備案的，予以稅務行政處罰。二是強化稅務稽查。充分應用電子查賬軟件等先進技術工具，開展電子化稽查，在全面采集納稅人財務管理軟件中信息的基礎上，運用多種分析方法和模型，開展計稅依據(jù)歸集、列支標準計算、申報數(shù)據(jù)比對等工作，全面查找風險疑點，為深入檢查打下堅實基礎。三是加強財務信息采集。強化對納稅人報送資產負債表等財務信息的監(jiān)控，2014年以來江西國稅財務報表采集率始終保持在95%以上。
4.全面深化稅收風險分析防控。近年來，江西國稅充分運用“大數(shù)據(jù)”思維，以涉稅信息的采集、整理、分析、應用為主線，成立了專門的稅收風險分析識別團隊，研發(fā)應用了覆蓋省、市、縣（區(qū)）三級國稅局的稅源風險監(jiān)控分析平臺，大力推進內部稅收征管信息、第三方涉稅信息、互聯(lián)網涉稅信息的高度整合，有效構建了海量的涉稅信息庫；同時，積極運用先進的數(shù)據(jù)挖掘工具和指標模型，深化數(shù)據(jù)分析挖掘，從海量數(shù)據(jù)中查找、發(fā)現(xiàn)稅收風險疑點和風險區(qū)域，并將風險分析成果充分應用于稅收分析、稅源管理、納稅評估、稅務稽查等稅收征管的各個環(huán)節(jié)，及時消除稅收風險，堵塞征管漏洞，切實提高了信息增值運用水平，提升了信息管稅能力。
（二）電子申報、電子憑證及財務管理軟件稅收監(jiān)管存在的主要問題
1.法律制度有待完善。一是國務院和國家稅務總局尚未根據(jù)《電子簽名法》的授權制定稅 ……（未完，全文共13034字，當前僅顯示3101字，請閱讀下面提示信息。收藏《電子申報、電子憑證及財務管理軟件的稅收監(jiān)管研究》）