關于國庫監(jiān)管的思考

目錄/提綱：……
一、當前國庫監(jiān)督工作中存在的問題
（一）預算收入入庫監(jiān)督中的問題
一是商業(yè)銀行進駐的稅務機關納稅大廳辦理稅款收繳業(yè)務積壓稅款
二是征收機關根據(jù)自身任務的需要延壓稅款
（二）預算收入退庫監(jiān)督中的問題
一是退庫政策政出多門
二是政策界定不夠明確
三是退庫的審批權限不夠明確
（三）預算支出監(jiān)督中的問題
一是財政開戶問題
二是預算支出計劃問題
三是資金用途問題
四是預算計劃執(zhí)行口徑問題
五是監(jiān)管職責不清問題
二、國庫監(jiān)督工作中難點的分析
（一）國庫監(jiān)督管理法律定位模糊
二是監(jiān)督的法律、法規(guī)不夠完善
（二）監(jiān)督的職責界定不明
（三）監(jiān)督手段落后，難以實現(xiàn)有效監(jiān)督
三、強化國庫監(jiān)督職能的對策建議
（二）建立監(jiān)督體系，規(guī)范監(jiān)督行為
（三）建立科學的監(jiān)督手段，有效行使監(jiān)督
……

　　國庫監(jiān)管的思考
　　經理國庫業(yè)務是國家賦予中央銀行的一項重要職責，在實現(xiàn)國家預算收支任務中發(fā)揮著“執(zhí)行、促進、監(jiān)督、反映”的作用。國庫監(jiān)督是國庫工作的重要組成部分，也是國家賦予人民銀行經理國庫的一項重要職責，擔負著保證國家預算資金的準確、完整，防止國庫資金流失，預防國庫資金風險的重要任務。隨著財、稅、金融改革的不斷深入，中央銀行履行“政府的銀行”職能要求的提高，國庫工作已逐步從單純服務為主向服務與監(jiān)督并舉轉變。因此，深入分析和把握當前國庫監(jiān)督中存在的問題，探討如何履行國庫監(jiān)督職責，顯得極為重要。
　　近年來，在加強和改善國庫監(jiān)督管理工作中，各級人民銀行國庫部門在進行積極的探索，做了大量的工作，初步形成比較完善、系統(tǒng)的國庫管理制度，為國庫及時準確、完整、安全地辦理預算資金的收納、支撥和退庫提供了有力的保障。同時，我們還應看到國庫監(jiān)督工作仍然存在一些亟待解決的問題，嚴重地制約了國庫職能作用的有效發(fā)揮，面對與國庫工作休戚相關的各個領域改革和發(fā)展所形成的新形勢，如何改革國庫管理_，加強國庫資金管理，保障國庫職能作用進一步有效地發(fā)揮，已成為新形勢時期國庫工作亟待解決的重大課題。
　　一、當前國庫監(jiān)督工作中存在的問題
　　（一）預算收入入庫監(jiān)督中的問題
　　
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了退庫政策政出多門，政策標準不一，給國庫部門的退庫監(jiān)督帶來了難度。二是政策界定不夠明確。尤其對退庫政策的適用范圍不夠詳盡明確，特別是一些優(yōu)惠政策性質的退稅，不同企業(yè)、不同項目的優(yōu)惠政策眾多，有時一筆退庫的依據(jù)為多項政策的組合，讓國庫經辦人員好像霧里看花，國庫部門在政策把握上難度較大。三是退庫的審批權限不夠明確。《預算法實施條例》中規(guī)定“各級預算收入退庫的審批權屬于本級政府財政部門。中央預算收入、中央和地方共享收入的退庫，由財政部或者財政部授權的機構批準。地方預算收入的退庫，由地方政府財政部門或者其授權機構批準�！蹦壳稗k理退庫的審批機構有財政部門、稅務部門、海關部門。對于上述規(guī)定中的被“授權機構”是哪些部門，哪些類型的退庫屬于財政部門審批，哪些類型的退庫屬于授權機構審批，都不十分明確，給國庫部門的退庫監(jiān)督帶來了難度。綜上所述，一旦退庫業(yè)務出現(xiàn)問題，首先要追究國庫部門的責任，形成國庫監(jiān)管責大權小的局面。
　�。ㄈ╊A算支出監(jiān)督中的問題
　　《金庫條例實施細則》中規(guī)定“監(jiān)督財政存款的開戶和財政庫款的支撥，對違反財政制度規(guī)定的，國庫有權拒絕執(zhí)行。”《國庫會計管理規(guī)定》中又規(guī)定了“為了準確、及時地辦理預算撥款業(yè)務，確保各級財政資金的安全，國庫應要求同級財政部門及時提供年度財政預算支出計劃。預算執(zhí)行中如遇計劃調整應及時提供有關資料�！苯陙恚S著財政改革的不斷深入，財政撥款的范圍和用途不斷擴大，同樣，對什么是“違反財政制度規(guī)定的”國庫部門難以把握。因財政撥款大都是本級地方政府的財政撥款，除少數(shù)國家統(tǒng)一規(guī)定的大政策外，其余都是當?shù)卣牡胤秸摺Ｒ虼�，國庫在監(jiān)督財政撥款時，監(jiān)管職責不清，政策難以把握，再加之國庫與財政口徑不一致，使國庫難以發(fā)揮監(jiān)督職能。一是財政開戶問題。年下發(fā)了《中國人民銀行財政部國家稅務總局海關總署關于清理預算收入過度賬戶的通知》，經過清理取得了一定的效果，但是以“專項”、“管理需要”為由的多頭開戶、分散開戶情況仍然存在，并且，財政部沒有明確的規(guī)定，專項存款、預算外存款必須在國庫開戶，因此，給國庫監(jiān)督財政存款的開戶帶來了一定的難度。二是預算支出計劃問題。在實際工作中，分庫一級對應的財政部門可提供按支出類、款、項較詳細的年初預算支出計劃，到區(qū)縣一級財政部門提供的預算支出計劃很不詳細，只分一般預算支出和基金預算支出，這就造成了監(jiān)督標準不一。且各級財政遇計劃調整很難及時提供有關資料，一般要到年底才能提供一年準確的預算支出計劃。三是資金用途問題。國庫部門難以把握撥款用途的正確性，缺乏相關的資料，撥款用途的填列也沒有統(tǒng)一的標準規(guī)范。一些撥款的用途、款項是在預算計劃范圍之內，但國庫部門在審核時，感覺收款單位與資金用途不符，監(jiān)督時沒有足夠的依據(jù)證明有問題，因此，經常與財政部門產生摩擦。四是預算計劃執(zhí)行口徑問題。國庫部門是通過財政部門送來的撥款憑證上填寫的撥款用途和支出款項來監(jiān)督預算計劃的執(zhí)行，而有的撥款用途與支出款項不一致，如撥款憑證上用途欄為“基建支出”，而支出款項欄為“調撥支出”，這是因為此筆基建支出的資金來源有可能是上級撥付，有可能是本級上年暫存款，均不在本年預算計劃之內，因此，單純靠預算支出計劃監(jiān)督，執(zhí)行起來難度較大。另外，財政部門把在國庫的存款只是看作銀行存款，財政部門內部預算款項的劃轉是不需要通過國庫的，這樣，就造成了國庫與財政對預算計劃的執(zhí)行口徑不一致。五是監(jiān)管職責不清問題�！督饚鞐l例實施細則》僅籠統(tǒng)規(guī)定了國庫對預算撥款有監(jiān)督權，而《預算法實施條例》規(guī)定各級政府對下級政府的預算執(zhí)行監(jiān)督，對本級預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時采取處理措施。由于法律規(guī)定不一致，導致相關部門對監(jiān)督的合法性產生分歧，使國庫監(jiān)督處于被動地位。
　　二、國庫監(jiān)督工作中難點的分析
　�。ㄒ唬﹪鴰毂O(jiān)督管理法律定位模糊
　　目前，國庫對國家預算收支執(zhí)行實施全面監(jiān)督沒有得到國家法律、法規(guī)的充分認定，表現(xiàn)在：一是賦予國庫監(jiān)督的法律、法規(guī)很少，只有《國家金庫條例》及其《實施細則》提及國庫監(jiān)督職能。二是監(jiān)督的法律、法規(guī)不夠完善�，F(xiàn)有的一些法規(guī)出臺時間早，已明顯不適應國庫部門所要承擔的監(jiān)督職責，客觀上造成國庫部門監(jiān)督職能弱化�！秶医饚鞐l例》及其《實施細則》分別是于⒌年頒布實施的，受計劃經濟_的制約，體現(xiàn)的內容是計劃經濟時代的要求。隨著公共財政管理_的建立以及國庫集中收付制度的實施，財政管理職能和任務、預算計劃編制和執(zhí)行、賬戶體系設置、收付程序、銀行清算都有了重大變化。賦予央行 ……（未完，全文共4748字，當前僅顯示2398字，請閱讀下面提示信息。收藏《關于國庫監(jiān)管的思考》）