營改增（小規(guī)模納稅人）培訓(xùn)課件完整版

目錄/提綱：……
一、應(yīng)稅范圍4
二、征收率13
三、應(yīng)納稅額計(jì)算13
四、申報(bào)征收方式14
五、申報(bào)繳稅途徑15
六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間18
七、納稅地點(diǎn)18
八、納稅期限20
九、申報(bào)資料21
十、電子信息采集22
一、簡(jiǎn)介22
二、主要涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)29
一、辦稅服務(wù)廳93
二、12366納稅服務(wù)熱線95
三、深圳市國稅局網(wǎng)站96
四、手機(jī)短信97
一、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)98
二、深圳國稅網(wǎng)站主要欄目介紹和操作指南101
一、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理107
二、取得過渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理108
三、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理108
一、應(yīng)稅范圍
（一）一般規(guī)定
（二）特別規(guī)定
二、征收率
三、應(yīng)納稅額計(jì)算
四、申報(bào)征收方式
五、申報(bào)繳稅途徑
（一）申報(bào)途徑
（二）繳稅途徑
六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
七、納稅地點(diǎn)
八、納稅期限
九、申報(bào)資料
十、電子信息采集
一、簡(jiǎn)介
二、主要涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)
（一）發(fā)票事項(xiàng)
（二）申報(bào)事項(xiàng)
一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng)目欄次本期數(shù)本年累計(jì)
（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額1
（二）銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不
（三）免稅銷售額6（6≥7）
（四）出口免稅銷售額8（8≥9）
二、稅款計(jì)算本期應(yīng)納稅額10
一、名詞解釋
（一）本申報(bào)表及本《填表說明》所稱“應(yīng)稅貨物”，是……
營改增（小規(guī)模納稅人）培訓(xùn)課件完整版

編寫說明
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京等8個(gè)省(直轄市)。深圳市將于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。
為了便于我市營改增涉改納稅人理解掌握營業(yè)稅改征增值稅改革內(nèi)容，我們將營改增稅收政策與納稅人經(jīng)營過程中涉及的涉稅事項(xiàng)結(jié)合起來，以納稅人經(jīng)營過程中涉及的主要涉稅事項(xiàng)（如發(fā)票、申報(bào)、稅收優(yōu)惠）為主線，穿插介紹與各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收政策，供納稅人學(xué)習(xí)參考。
本課件為印刷精簡(jiǎn)版，其中納稅人辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)需攜帶的資料、未詳盡描述的涉稅業(yè)務(wù)及各涉稅軟件等不做詳細(xì)介紹，具體內(nèi)容請(qǐng)登錄深圳國稅網(wǎng)站營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)專欄或稅法宣傳專欄中查閱《營改增納稅人培訓(xùn)課件完整版（一般納稅人適用）》。
在本課件編寫過程中，付鐵盾、黎金煥、方慧嫻、陳瑜、曾佳美、楊藝做了大量的工作，貨物和勞務(wù)稅處、征管和科技發(fā)展處及票證中心對(duì)課件相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了會(huì)審，同時(shí)，福田區(qū)局、羅湖區(qū)局、南山區(qū)局、蛇口局、龍崗分局和龍華分局對(duì)教材的編寫提出了寶貴意見，在此向他們一并表示感謝。
由于時(shí)間倉促，本培訓(xùn)課件可能存在疏漏之處，請(qǐng)大家多包涵諒解。


深圳市國家稅務(wù)局
二○一二年九月



目錄
第一部分 背景介紹 3
第二部分 稅政基礎(chǔ) 4
一、應(yīng)稅范圍 4
二、征收率 13
三、應(yīng)納稅額計(jì)算 13
四、申報(bào)征收方式 14
五、申報(bào)繳稅途徑 15
六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 18
七、納稅地點(diǎn) 18
八、納稅期限 20
九、申報(bào)資料 21
十、電子信息采集 22
第三部分 涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng) 22
一、簡(jiǎn)介 22
二、主要涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng) 29
第四部分 納稅服務(wù)方式 93
一、辦稅服務(wù)廳 93
二、12366納稅服務(wù)熱線 95
三、深圳市國稅局網(wǎng)站 96
四、手機(jī)短信 97
第五部分 軟件操作 98
一、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng) 98
二、深圳國稅網(wǎng)站主要欄目介紹和操作指南 101
第六部分 營改增試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定 107
一、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理 107
二、取得過渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理 108
三、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理 108

“營改增”培訓(xùn)（小規(guī)模納稅人篇）
第一部分 背景介紹
“擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收”是十七屆五中全會(huì)和“十二五”規(guī)劃確定的加快我國財(cái)稅_改革重要內(nèi)容。營業(yè)稅改征增值稅是繼2009年全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型之后，我國貨物和勞務(wù)稅收制度的又一次重大改革，也是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。改革對(duì)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和減輕稅收負(fù)擔(dān)具有重大意義，為深化產(chǎn)業(yè)分工，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展提供良好的制度保障。
對(duì)于營改增小規(guī)模納稅人，主要政策變動(dòng)部分如下：
1.稅種變動(dòng)
在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)（陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)）的單位和個(gè)人，原繳納營業(yè)稅，現(xiàn)改為增值稅。
　　交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的具體范圍請(qǐng)參考本課件第二部分稅政基礎(chǔ)之應(yīng)稅范圍。
2.稅率變動(dòng)
由原先的交通運(yùn)輸業(yè)3%、服務(wù)業(yè)5%統(tǒng)一調(diào)整為3%的征收率。
3.稅基變動(dòng)
營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，增值稅屬于價(jià)外稅，即計(jì)算營業(yè)稅時(shí)，按收到的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用直接乘以適用稅率計(jì)算營業(yè)稅；現(xiàn)計(jì)算增值稅時(shí)，按收到的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用先除以（1+征收率）后再乘以征收率。即稅基縮小，同一筆應(yīng)稅服務(wù)收入，納稅人需要繳納的流轉(zhuǎn)稅減少。
舉個(gè)例子，納稅人提供一次公路運(yùn)輸服務(wù)，收取2000的運(yùn)輸費(fèi)。以前交營業(yè)稅時(shí)，稅基為2000元，營業(yè)稅=2000*3%=60元，現(xiàn)在交增值稅時(shí)，稅基=2000÷(1+3%)=1941.75，增值稅=　2000÷(1+3%)*3%=58.25元。
4.征稅機(jī)關(guān)變動(dòng)
營改增應(yīng)稅服務(wù)原由地稅局征收營業(yè)稅，現(xiàn)改為國稅局征收增值稅。

第二部分 稅政基礎(chǔ)
本課件所稱的營改增小規(guī)模納稅人是指：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。其中，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)目前為500萬。

一、應(yīng)稅范圍
（一）一般規(guī)定
在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。
其中單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。
個(gè)人，是指?jìng)�(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的具體范圍是指：
1.交通運(yùn)輸業(yè)
交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)
……（新文秘網(wǎng)http://m.120pk.cn省略3138字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
務(wù)。
①認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
②鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地評(píng)估、工程造價(jià)的鑒證。
③咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（二）特別規(guī)定
1.視同提供應(yīng)稅服務(wù)
單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：
（1）向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
（2）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
2.非應(yīng)稅服務(wù)范圍
（1）非營業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。
非營業(yè)活動(dòng)，是指：
①非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。
②單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。
③單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。
④財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
(2)下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)：
①_單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在_消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。
②_單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在_使用的有形動(dòng)產(chǎn)。
③財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
（3）提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。
（4）根據(jù)國家指令無償提供的航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于財(cái)稅【2011】111號(hào)第十一條規(guī)定的以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅。
（5）試點(diǎn)航空企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

二、征收率
小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

三、應(yīng)納稅額計(jì)算
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額*征收率
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：
銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）
其中銷售額的具體計(jì)算將在第三部分“涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)之申報(bào)事項(xiàng)”中具體闡述。

四、申報(bào)征收方式
小規(guī)模納稅人申報(bào)增值稅有兩種方式：一種是查賬征收，另一種是定期定額征收。
查賬征收適用于會(huì)計(jì)核算健全，能夠根據(jù)合法、有效憑證核算，并準(zhǔn)確稅務(wù)資料的小規(guī)模納稅人的稅收征收管理。
其中查賬征收方式下銷售額的具體計(jì)算將在第三部分“涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)之申報(bào)事項(xiàng)”中具體闡述。
定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶的稅收征收管理。
對(duì)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行定期定額征收。
個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額進(jìn)行核定（以下簡(jiǎn)稱定額），并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。
納稅人申請(qǐng)定期定額征收增值稅需提供以下資料：
（1）主表
《個(gè)體工商戶定額核定（調(diào)整）申請(qǐng)表》(ZG11WS086)
（2）特定資料
a.房屋（店鋪）租賃合同(有租賃房產(chǎn)情況提供)或房產(chǎn)證（自有房產(chǎn)提供）或無償提供房產(chǎn)的證明（ZG12TY155）
b. 行政事業(yè)性收費(fèi)繳費(fèi)單（本）復(fù)印件（ZG12TY066）
c. 水電費(fèi)單、物業(yè)管理費(fèi)單復(fù)印件（ZG12TY156）
提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的，自受理之日起在15個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

五、申報(bào)繳稅途徑
（一）申報(bào)途徑
“營改增”試點(diǎn)納稅人應(yīng)于2012年12月1日起向國稅主管機(jī)關(guān)辦理2012年11月及以后屬期的增值稅納稅申報(bào)。原向地稅主管機(jī)關(guān)申報(bào)的其他稅種，繼續(xù)按照有關(guān)規(guī)定向地稅主管機(jī)關(guān)申報(bào)。
“營改增”試點(diǎn)納稅人在辦理國稅稅務(wù)登記時(shí)，我局已開通了電子申報(bào)服務(wù)，您可以根據(jù)以下列表推薦的申報(bào)方式選擇辦理申報(bào)納稅事宜。網(wǎng)上報(bào)稅網(wǎng)址為www.szgs.gov.cn“我的辦稅大廳”，用戶名為納稅人識(shí)別號(hào)，密碼為國稅納稅人編碼。
稅種 申報(bào)方式 申報(bào)期限
網(wǎng)上報(bào)稅 儲(chǔ)蓄扣稅 上門申報(bào)
增值稅
小規(guī)模納稅人（查賬征收） √ √ 每月1－15日(遇節(jié)假日順延)
小規(guī)模納稅人（定期定額） √ √ √ 每月1－15日(遇節(jié)假日順延)
具體申報(bào)期限，請(qǐng)登錄深圳國稅網(wǎng)站查閱《申報(bào)納稅日歷》。
國稅網(wǎng)站電子申報(bào)具體操作請(qǐng)查閱本課件第五部分“軟件操作之深圳國稅網(wǎng)站主要欄目介紹和操作指南”。
（二）繳稅途徑
國稅機(jī)關(guān)為納稅人提供多元化電子繳稅方式，包括前臺(tái)實(shí)時(shí)繳稅、網(wǎng)上扣稅、儲(chǔ)蓄扣稅和POS機(jī)刷卡繳稅。選用前臺(tái)實(shí)時(shí)繳稅、網(wǎng)上扣稅和儲(chǔ)蓄扣稅方式的納稅人，需在辦理稅種核定后與聯(lián)網(wǎng)商業(yè)銀行簽訂《委托代扣稅款協(xié)議書》。
1.協(xié)議簽訂注意事項(xiàng)如下
(1)納稅人需持稅務(wù)登記證（原件及復(fù)印件，復(fù)印件上加蓋公章）、公章、經(jīng)辦人身份證件到各聯(lián)網(wǎng)銀行簽訂《委托代扣稅款協(xié)議書》（以下簡(jiǎn)稱“協(xié)議”）。
(2)各聯(lián)網(wǎng)銀行協(xié)議簽訂的辦理時(shí)間為工作日，節(jié)假日不辦理對(duì)公業(yè)務(wù)。
(3)除個(gè)體工商戶及匯總申報(bào)企業(yè)外，簽訂協(xié)議的企業(yè)銀行帳號(hào)需與納稅人名稱一致。
(4)協(xié)議簽訂完成后立即生效，納稅人可到辦稅大廳前臺(tái)進(jìn)行實(shí)時(shí)繳稅，網(wǎng)上扣稅需次日才能操作。
(5)實(shí)行定期定額的納稅人可選擇儲(chǔ)蓄扣稅方式，協(xié)議簽訂后需到主管稅務(wù)局辦稅大廳辦理個(gè)體戶定期定額申請(qǐng)。申請(qǐng)批復(fù)后，下月起系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行儲(chǔ)蓄扣稅。

2.聯(lián)網(wǎng)銀行名單如下：（排名不分先后）
序號(hào) 聯(lián)網(wǎng)銀行 協(xié)議辦理時(shí)間 協(xié)議生效時(shí)間
1 工商銀行 工作日 當(dāng)天（網(wǎng)上次日）
2 農(nóng)業(yè)銀行 工作日 當(dāng)天（網(wǎng)上次日）
3 中國銀行 工作日 當(dāng)天（網(wǎng)上次日）
4 建設(shè)銀行 工作日 當(dāng)天（網(wǎng)上次日）
5 交通銀行 工作日 當(dāng)天（網(wǎng)上次日）
6 中信銀行 工作日 當(dāng)天（網(wǎng)上次日）
7 平安銀行 工作日 當(dāng)天（網(wǎng)上次日）
8 招商銀行 工作日 當(dāng)天（網(wǎng)上次日）
9 廣東發(fā)展銀行 工作日 當(dāng)天（網(wǎng)上次日）
10 光大銀行 工作日 當(dāng)天（網(wǎng)上次日）
11 民生銀行 工作日 當(dāng)天（網(wǎng)上次日）
12 深圳農(nóng)村商業(yè)銀行 工作日 當(dāng)天（網(wǎng)上次日）
13 興業(yè)銀行 工作日 當(dāng)天（網(wǎng)上次日）
14 華夏銀行 工作日 當(dāng)天（網(wǎng)上次日）
15 北京銀行 工作日 當(dāng)天（網(wǎng)上次日）
16 寧波銀行 工作日 當(dāng)天（網(wǎng)上次日）
17 杭州銀行 工作日 當(dāng)天（網(wǎng)上次日）
18 上海浦東發(fā)展銀行 工作日 當(dāng)天（網(wǎng)上次日）
19 中國郵政儲(chǔ)蓄銀行 工作日 當(dāng)天（網(wǎng)上次日）
20 上海銀行 工作日 當(dāng)天（網(wǎng)上次日）
21 廣州銀行 工作日 當(dāng)天（網(wǎng)上次日）
22 江蘇銀行 工作日 當(dāng)天（網(wǎng)上次日）

注：深圳發(fā)展銀行已與平安銀行合并，統(tǒng)稱平安銀行。

六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
（1）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
（2）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（3）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
（4）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

七、納稅地點(diǎn)
增值稅納稅地點(diǎn)為：
1.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅�？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
（1）試點(diǎn)地區(qū)的非固定業(yè)戶
機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點(diǎn)地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
（2）非試點(diǎn)地區(qū)的非固定業(yè)戶
機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在非試點(diǎn)地區(qū)的非固定業(yè)戶在試點(diǎn)地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅；未申報(bào)納稅的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征營業(yè)稅。
3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。
（1）以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的，境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點(diǎn)地區(qū)， 扣繳增值稅。
（2）以接受方為扣繳義務(wù)人的，接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)，扣繳增值稅。
不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。

八、納稅期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

目前我市納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅納稅期限如下：
1.增值稅小規(guī)模納稅人（《試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的其他個(gè)人除外）提供應(yīng)稅服務(wù)的，以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，并自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。我市增值稅小規(guī)模納稅人暫不采取以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的納稅方式。
2.《試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的其他個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的，實(shí)行按次納稅。

九、申報(bào)資料
1.若小規(guī)模納稅人通過國稅網(wǎng)站申報(bào)增值稅，則申報(bào)成功之后，無需再提交紙質(zhì)申報(bào)表等申報(bào)資料去主管稅局。
2.小規(guī)模納稅人也可以直接去深圳國稅下屬任一基層分局辦稅服務(wù)廳申報(bào)小規(guī)模增值稅，需提供以下資料：
必報(bào)資料：
（1）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》；
（2）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》。
小規(guī)模納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》。其他小規(guī)模納稅人不得填寫該附列資料。
其他資料：
（1）《貨物和勞務(wù)稅收優(yōu)惠政策附報(bào)資料》（適用于小規(guī)模納稅人）；
（2）應(yīng)稅服務(wù)減除項(xiàng)目清單。
本表僅適用于有差額征稅的納稅人按照取得減除的合法票據(jù)內(nèi)容填寫。

十、電子信息采集
填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》的小規(guī)模納稅人應(yīng)實(shí)行電子信息采集。

第三部分 涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)
一、簡(jiǎn)介


1.從試點(diǎn)前后工作安排闡述
★試點(diǎn)實(shí)施前
“營改增”納稅人需要在試點(diǎn)實(shí)施前辦理的業(yè)務(wù)包括：
營改增稅務(wù)登記；領(lǐng)購發(fā)票；確認(rèn)過渡稅收優(yōu)惠信息；一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。
★試點(diǎn)實(shí)施后
試點(diǎn)實(shí)施后主要涉稅業(yè)務(wù)包括：稅務(wù)登記變更、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)票開具、稅收優(yōu)惠備案或申請(qǐng)審批、申報(bào)納稅、一般納稅人資格認(rèn)定及后續(xù)管理、出口免稅認(rèn)定及申報(bào)。
★結(jié)業(yè)
納稅人結(jié)業(yè)時(shí)需繳銷發(fā)票、結(jié)清稅款、注銷相關(guān)資格（如一般納稅人資格、出口免稅認(rèn)定等）后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

2.從涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)闡述
稅務(wù)登記部分：包括營改增稅務(wù)登記、變更登記（納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記）、個(gè)體雙定戶停業(yè)登記（實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理停業(yè)登記）、復(fù)業(yè)登記（辦理停業(yè)登記的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前向稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記）、存款賬戶賬號(hào)報(bào)告（從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告（從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案）、外埠經(jīng)營登記（從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。在經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后向外出經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核銷）以及注銷稅務(wù)登記（注銷稅務(wù)登記是指納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其它情形，不能繼續(xù)履行納稅義務(wù)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理終止納稅義務(wù)的稅務(wù)登記管理制度）等。

其中營改增稅務(wù)登記的辦理流程為：
未辦理國稅登記的“營改增”試點(diǎn)納稅人應(yīng)從即日起至2012年10月31日止前往國稅任一辦稅服務(wù)廳辦理國稅登記；如“營改增”試點(diǎn)納稅人的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元，應(yīng)于2012年9月30日前辦理國稅稅務(wù)登記，以便辦理后續(xù)的一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
辦理營改增稅務(wù)登記，需提供以下資料：
（1）主表
《設(shè)立稅務(wù)登記申請(qǐng)》（ZG11DJ023）
（2）附報(bào)資料
a.營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件副本原件及復(fù)印件
b.注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明。具體包括：產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同及《房屋租賃憑證》、場(chǎng)所使用證明。其中：對(duì)于租賃場(chǎng)所的，屬2011年4月1日后辦理租賃合同登記（備案）的，應(yīng)同時(shí)提供房屋租賃合同及《房屋租賃憑證》。場(chǎng)所使用證明是指由各區(qū)人民政府（新區(qū)管委會(huì)）、街道辦事處、居委會(huì)、社區(qū)工作站、園區(qū)管委會(huì)（工業(yè)園區(qū)、科技園區(qū)）、市場(chǎng)開辦管理單位、物業(yè)管理公司等機(jī)構(gòu)、部門和單位出具同意在該場(chǎng)所從事經(jīng)營活動(dòng)的證明。
c.組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件（單位納稅人、個(gè)體加油站及已辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證的個(gè)體工商戶提供）
d.法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件（單位納稅人提供）
e.業(yè)主、負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件(個(gè)體工商戶提供)
（3）特定資料
a.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件（個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不需提供）
b. 總機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照或其他執(zhí)業(yè)證件副本復(fù)印件（分支機(jī)構(gòu)提供）
c.總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（分支機(jī)構(gòu)提供）
d.分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（總機(jī)構(gòu)提供，無分支機(jī)構(gòu)的不需提供）
e.中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書復(fù)印件 (外商投資企業(yè)提供)
f.中華人民共和國臺(tái)港澳僑投資企業(yè)批準(zhǔn)證書復(fù)印件 (臺(tái)港澳僑投資企業(yè)提供)
g.首席代表（負(fù)責(zé)人）護(hù)照或其他合法身份證件的原件及復(fù)印件(外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)提供)
h.外國企業(yè)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)的相關(guān)決議文件及在中國境內(nèi)設(shè)立的其他代表機(jī)構(gòu)名單（包括名稱、地址、聯(lián)系方式、首席代表姓名等）(外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)提供)
i.因涉及填寫《深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局納稅人基礎(chǔ)信息比對(duì)確認(rèn)表》，請(qǐng)納稅人攜帶好公章去辦稅服務(wù)廳辦理。

★注意：未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)，將按照中華人民共和國稅收征管法及實(shí)施細(xì)則進(jìn)行處罰。

發(fā)票管理部分：包括發(fā)票繳銷、發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)票驗(yàn)舊、超限量購買發(fā)票、發(fā)票代開、發(fā)票開具、發(fā)票丟失以及購票特批【當(dāng)納稅人出現(xiàn)欠稅、滯納金、違章等各種情況被停購發(fā)票時(shí)，可以通過“購票特批”申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后購 ……（未完，全文共49008字，當(dāng)前僅顯示8815字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《營改增（小規(guī)模納稅人）培訓(xùn)課件完整版》）