論文：商業(yè)銀行信息披露問題研究

目錄/提綱：……
一、商業(yè)銀行信息披露的基本問題概述
（一）商業(yè)銀行信息披露制度的產(chǎn)生與發(fā)展
（二）商業(yè)銀行信息披露的意義
（三）商業(yè)銀行信息披露的理論基礎(chǔ)
二、國(guó)外商業(yè)銀行信息披露的考察與分析
（一）巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)[7]與商業(yè)銀行信息披露
（二）國(guó)外及地區(qū)商業(yè)銀行信息披露的考察
（三）對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行信息披露制度建設(shè)的啟示
三、我國(guó)商業(yè)銀行信息披露的現(xiàn)狀及存在的問題
（一）我國(guó)商業(yè)銀行信息披露的現(xiàn)狀
四、完善我國(guó)商業(yè)銀行信息披露制度
（一）完善相關(guān)法律法規(guī)體系
（二）完善會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
（三）重點(diǎn)發(fā)展強(qiáng)制性披露，逐步推進(jìn)自愿性披露
（四）加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行信息披露的外部審計(jì)
……
商業(yè)銀行信息披露問題研究

一、商業(yè)銀行信息披露的基本問題概述
（一）商業(yè)銀行信息披露制度的產(chǎn)生與發(fā)展
1.商業(yè)銀行信息披露制度的產(chǎn)生
商業(yè)銀行信息披露制度是指商業(yè)銀行將其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資本充足狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)及其管理、遵循的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及公司治理結(jié)構(gòu)等方面的信息按照法律、法規(guī)的要求，以一定的方式向投資者、債權(quán)人和社會(huì)公眾進(jìn)行報(bào)告或公告而形成的一整套行為規(guī)范和活動(dòng)準(zhǔn)則。商業(yè)銀行信息披露的目的是“為了保證金融市場(chǎng)的有效運(yùn)行，從而建立一個(gè)穩(wěn)定而高效的金融體系。”[1]
信息披露制度始于19世紀(jì)40年代英國(guó)的《公司法》，它的建立結(jié)束了此前的_放任時(shí)期。在19世紀(jì)40年代之前信息披露制度尚未建立，投資者對(duì)市場(chǎng)上各公司的情況無從了解，進(jìn)行決策所依靠的只是非正常渠道的一些“消息”，甚至僅僅憑借頭腦一時(shí)的狂熱。因此，市場(chǎng)上投機(jī)現(xiàn)象比比皆是，有少數(shù)人在混亂的市場(chǎng)中獲得暴利，而大多數(shù)投資者卻血本無歸。這不僅違背了公司公開募股、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初衷，反而嚴(yán)重阻礙了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。在這種情況下，英國(guó)《公司法》明確規(guī)定公司募股必須依法公開有關(guān)信息，否則公司發(fā)起人、董事及公司職員被視為對(duì)認(rèn)股人的欺詐，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。銀行作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中重要的組成部分，更不能例外，由此公開募股的商業(yè)銀行進(jìn)行信息披露也就開始了。但這時(shí)的英國(guó)《公司法》還很不成熟，其各項(xiàng)規(guī)定主要體現(xiàn)于證券立法層面，缺乏會(huì)計(jì)規(guī)范和審計(jì)規(guī)范的配套支持。英國(guó)在以后對(duì)《公司法》的修訂中，不斷地進(jìn)行完善，如其中較重要的1867年的英國(guó)《公司法》。英國(guó)的《公司法》是證券法律的核心與基石，成為以后許多國(guó)家進(jìn)行證券立法的“藍(lán)本”。
2.商業(yè)銀行信息披露制度的發(fā)展
1929年美國(guó)股市崩盤，開始了1929—1933年世界性的經(jīng)濟(jì)大蕭條。美國(guó)國(guó)會(huì)1993年推出《證券法》（The Securities Act，簡(jiǎn)稱SA），同時(shí)授權(quán)設(shè)立了證券交易委員會(huì)（Securities E*change commissions），由其監(jiān)管證券市場(chǎng)。此后一年，證券交易委員會(huì)1934年推出了《證券交易法》（The Securities E*change Act，簡(jiǎn)稱SEA）。這兩項(xiàng)法律均采納了英國(guó)的《公司法》并有了進(jìn)一步發(fā)展與完善，除證券立法外，會(huì)計(jì)規(guī)范和審計(jì)規(guī)范相應(yīng)得以建立。1933年的《證券法》制約證券的發(fā)行，即一級(jí)市場(chǎng)，要求發(fā)行證券的公司披露公司的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)及外聘會(huì)計(jì)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。1934年《證券交易法》制約證券的交易，即二級(jí)市場(chǎng)，要求公司披露依證券交易委員會(huì)制定的反映信息的表格。同樣，在證券市場(chǎng)上發(fā)行股票的商業(yè)銀行也要嚴(yán)格遵守這兩項(xiàng)法律。此后其他國(guó)家也都采納了這一制度，使信息披露制度成為全球證券市場(chǎng)監(jiān)管中最主要的制度。
在二十世紀(jì)九十年代之前，商業(yè)銀行信息披露并沒有引起足夠的重視。直到上個(gè)世紀(jì)末，一系列重大金融危機(jī)的發(fā)生，銀行業(yè)的信息披露問題才引起國(guó)際社會(huì)的高度重視并被提到?jīng)Q策者的議事日程上來。1995年墨西哥金融危機(jī)及后來亞洲金融危機(jī)發(fā)生后，由發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家共同組織了一個(gè)叫G22的臨時(shí)性論壇并于1997年成立了三個(gè)工作小組，其職責(zé)分別是強(qiáng)化國(guó)際金融體系、管理國(guó)際金融危機(jī)、強(qiáng)化信息披露。當(dāng)時(shí)的報(bào)告就明確指出:由于缺乏信息披露，無論是對(duì)金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健性還是對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健性都造成了很大影響，而
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年1月發(fā)布的《新巴塞爾資本協(xié)議》中，委員會(huì)特別強(qiáng)調(diào)了信息披露，認(rèn)為通過有效的信息披露可以達(dá)到強(qiáng)化市場(chǎng)約束的目的[6]。那么究竟什么是市場(chǎng)約束？市場(chǎng)約束的作用機(jī)制以及它的有效性又是如何與信息披露相關(guān)聯(lián)的呢？
市場(chǎng)約束是指，銀行的債權(quán)人或所有者，借助于銀行的信息披露和有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、信用評(píng)估機(jī)構(gòu)等的幫助，通過自覺提供監(jiān)督和實(shí)施對(duì)銀行活動(dòng)的約束，把管理落后或不穩(wěn)健的銀行逐出市場(chǎng)等手段來迫使銀行安全穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的過程。當(dāng)內(nèi)部管理不能確保銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)時(shí)，銀行的債權(quán)人或所有者必須通過自身的努力，即通過對(duì)銀行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督并要求較高的利率或資金回報(bào)率，或者從銀行抽走資金來對(duì)銀行不安全不穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)做出反應(yīng)。面對(duì)潛在的高成本或被逐出市場(chǎng)的危險(xiǎn)，銀行的經(jīng)營(yíng)與管理者會(huì)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)持審慎態(tài)度。此時(shí)，若市場(chǎng)參與者在出于自身利益采取行動(dòng)的同時(shí)，還能有效地實(shí)現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)，那么，市場(chǎng)本身就是最具活力的監(jiān)管者。
市場(chǎng)對(duì)銀行業(yè)的約束并不是一個(gè)簡(jiǎn)單的過程，而是許多環(huán)節(jié)相互作用的一種有機(jī)表現(xiàn)，是一種機(jī)制。它涉及到許多的“人”和“事”， 涉及到對(duì)這些“人”和“事”進(jìn)行限定的條件，以及這些“人”和“事”之間的相互作用關(guān)系等等。在此，可通過一個(gè)簡(jiǎn)單的圖示來直觀地表述這一機(jī)制的作用過程。

圖1-1
從圖1-1可看出，在這個(gè)過程中，銀行信息披露質(zhì)量的好壞起著至關(guān)重要的作用，市場(chǎng)在做判斷時(shí)對(duì)其有著十分重要的依賴性；如果披露的信息有誤或不全面勢(shì)必將造成對(duì)公眾的誤導(dǎo)，從而引起十分嚴(yán)重的后果—不穩(wěn)健的銀行可能繼續(xù)經(jīng)營(yíng)（這會(huì)引發(fā)更大的潛在風(fēng)險(xiǎn)），而穩(wěn)健的銀行因披露失誤而遭受擠兌。可見，高質(zhì)量的信息披露是市場(chǎng)約束作用機(jī)制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，如何確保信息披露的質(zhì)量就是一個(gè)值得十分關(guān)注的問題了。人們?yōu)榇硕O(shè)計(jì)了許多方法解決這個(gè)問題。例如，制定統(tǒng)一的、彼此協(xié)調(diào)的，與國(guó)際慣例接軌的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和信息披露制度，加強(qiáng)中央銀行對(duì)商業(yè)銀行信息披露的監(jiān)管，強(qiáng)化外部審計(jì)與資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的作用 。
巴塞爾委員會(huì)在《有效銀行監(jiān)管核心原則》第二節(jié)中指出：“有效的市場(chǎng)約束取決于市場(chǎng)參與者提供信息的充分性、對(duì)管理層進(jìn)行獎(jiǎng)懲的適度財(cái)務(wù)刺激、以及保證投資者充分了解其決策后果后的各項(xiàng)安排。其中，需要強(qiáng)調(diào)的是公司治理結(jié)構(gòu)以及為保證借款人向現(xiàn)有和潛在的投資者及債權(quán)人提供準(zhǔn)確、有意義、及時(shí)且具透明性的信息�！边@表明，有效的信息披露是市場(chǎng)約束的效用得以充分發(fā)揮的必要前提。
綜上，能夠?qū)崿F(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)的市場(chǎng)約束本身就是最具活力的銀行監(jiān)管方式，其作用機(jī)制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是信息披露，信息披露的有效性是市場(chǎng)約束發(fā)揮效用的必要前提�？梢哉f，商業(yè)銀行信息披露的本質(zhì)意義就在于實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)約束，即披露的信息使市場(chǎng)參與者能夠?qū)︺y行的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)狀況有所了解，從而幫助市場(chǎng)參與者實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行的約束 。
（三）商業(yè)銀行信息披露的理論基礎(chǔ)
商業(yè)銀行信息披露依據(jù)一定的理論進(jìn)行，其主要理論包括信息不對(duì)稱理論和外部性理論。
1.信息不對(duì)稱理論
根據(jù)信息供求理論，信息需求者具有日益膨脹的信息需求。而信息的提供者基于自身成本效益分析，會(huì)抵制某些信息成為披露內(nèi)容，造成信息“供給不足”，因此信息供需矛盾難以自行協(xié)商解決。考慮社會(huì)整體利益，必須有市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)及受其影響的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)適度干預(yù)，充分考慮信息供需雙方利益需要，協(xié)調(diào)解決信息供需矛盾，確定披露內(nèi)容。因此，金融領(lǐng)域中也普遍存在由于信息不對(duì)稱導(dǎo)致的金融市場(chǎng)運(yùn)行效率的降低，而信息披露制度可以在一定程度上改變這種現(xiàn)象，使市場(chǎng)正常地運(yùn)轉(zhuǎn)。
在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，銀行作為市場(chǎng)主體間接融資的重要中介，信息不對(duì)稱現(xiàn)象普遍存在，產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行從投資者處籌資，由經(jīng)營(yíng)者運(yùn)營(yíng)，從存款人處吸收貸款，作為中間人再將其貸給借款人。這使得任何一家銀行都比投資者、債權(quán)人更了解自身的經(jīng)營(yíng)狀況與管理水平。商業(yè)銀行涉及三對(duì)委托—代理關(guān)系，有三個(gè)信息不對(duì)稱。投資者和經(jīng)營(yíng)者，投資者是委托人，經(jīng)營(yíng)者是代理人；銀行與存款人，存款人是委托人，銀行是代理人；銀行與借款人，銀行是委托人，借款人是代理人。
在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下，對(duì)投資者而言，有關(guān)銀行的信息在投資者與經(jīng)營(yíng)者之間的分配不對(duì)稱，由于不了解銀行的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和信用狀況，投資者無法對(duì)其投資價(jià)值進(jìn)行判斷的。信息不對(duì)稱的客觀存在加大了投資的風(fēng)險(xiǎn)，也就使得信息的披露成為客觀需要。商業(yè)銀行完整、及時(shí)地披露真實(shí)信息有利于投資者的利益的實(shí)現(xiàn)，客觀上增強(qiáng)了投資者信心。
關(guān)于銀行的資產(chǎn)質(zhì)量與經(jīng)營(yíng)狀況的信息在銀行與其存款人之間的分配是不對(duì)稱的。銀行的債務(wù)主要是存款人的，作為委托人的存款人除了一紙存款憑證外，與銀行無任何契約。更為重要的是，一個(gè)銀行有成千上萬的存款人，每個(gè)人的存款金額對(duì)于整個(gè)銀行的存款總額來說都微不足道，因此每個(gè)人都沒有實(shí)施監(jiān)督的激勵(lì)，這種搭便車行為使存款人的公共代表成為必要。另外，存款人比較分散也缺少對(duì)市場(chǎng)信息的收集渠道，使信息的不對(duì)稱在銀行與存款人之間表現(xiàn)得更為嚴(yán)重，存款人對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況了解更少，也更難實(shí)施監(jiān)督。由此，商業(yè)銀行所具有的這種涉及眾多存款人的公共性、社會(huì)性的特點(diǎn)，使它不同于一般工商企業(yè)，存款人公共代表需要商業(yè)銀行進(jìn)行信息的披露，以此保護(hù)存款人的利益。
除此之外，國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)為保證各商業(yè)銀行的正常營(yíng)運(yùn)和金融投資者的利益，對(duì)商業(yè)銀行作了嚴(yán)格的規(guī)定，這些規(guī)定既是對(duì)金融機(jī)構(gòu)的約束也是對(duì)投資者與存款人的保護(hù)。而銀行的執(zhí)行情況，外部人是無從知道的，這就造成了他們之間信息的嚴(yán)重不對(duì)稱。即銀行充分了解投資人和存款人，而外部人則很難掌握銀行的資信狀況，這就很難阻止資信狀況不佳的銀行進(jìn)行籌資和吸收存款。通過金融機(jī)構(gòu)公布的信息，外部人就可以了解到其資產(chǎn)負(fù)債的情況，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況以及現(xiàn)金流動(dòng)情況，并對(duì)其資本充足率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)做出評(píng)價(jià)，從而做出是繼續(xù)投資(存款)，還是轉(zhuǎn)向其他機(jī)構(gòu)的決策。因此有利于金融機(jī)構(gòu)之間形成一種“非價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)”機(jī)制，達(dá)到優(yōu)勝劣汰，使強(qiáng)者更強(qiáng)，達(dá)到社會(huì)資源最優(yōu)配置，也能促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高資金使用效率，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和效率意識(shí)，注重資產(chǎn)的盈利性、安全性、流動(dòng)性，從而促使金融業(yè)的發(fā)展，避免危機(jī)發(fā)生。
銀行與借款人之間，銀行會(huì)經(jīng)受嚴(yán)重的道德風(fēng)險(xiǎn)與逆向選擇問題。商業(yè)銀行的期望收益取決于貸款利息和借款人還款的概率兩個(gè)方面，因此，銀行不僅關(guān)心利率水平，而且關(guān)心貸款的風(fēng)險(xiǎn)。但是由于商業(yè)銀行對(duì)借款人的信息不夠了解，如果貸款風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于利率水平，在資金的需求大于供給時(shí)，通過提高利率，將使低風(fēng)險(xiǎn)的借款人退出市場(chǎng)(逆向選擇行為)，或者誘使借款人選擇更高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目(道德風(fēng)險(xiǎn)行為)，結(jié)果使得銀行放款的平均風(fēng)險(xiǎn)上升。即在貸款市場(chǎng)上潛在的不良貸款風(fēng)險(xiǎn)來自于那些積極尋找貸款的人。一些不能償還貸款的人往往急于得到貸款，這種逆向選擇使得貸款成為不良貸款的可能性增大，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大，因而商業(yè)銀行有必要向投資人和存款人披露有關(guān)情況。
2.外部效應(yīng)理論
根據(jù)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)，外部效應(yīng)(即外部性)是指在提供一種產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)，社會(huì)成本或利益與私人成本或所得之間存在的偏差，也就是一些經(jīng)濟(jì)主體在生產(chǎn)、消費(fèi)過程中對(duì)其他經(jīng)濟(jì)主體所產(chǎn)生的附加成本或效益。也就是說，某些人獲得了效益卻沒有承擔(dān)相應(yīng)的成本；而另一些人分擔(dān)了成本卻沒能享有應(yīng)得的收益。正外部效應(yīng)(正外部性)所涉及的是為他人帶來收益而非施加成本。負(fù)外部效應(yīng)(負(fù)外部性)所涉及的是向他人施加成本而非為他人帶來收益。
商業(yè)銀行的存款人之間有負(fù)外部效應(yīng):當(dāng)銀行發(fā)生擠提時(shí)，存款人取款是以到銀行取款的時(shí)間先后為序的，先到的取得到，后到的就未必。銀行里就那么多現(xiàn)金，你取走了我便沒有了，所以先取錢的對(duì)后取錢的就有負(fù)外部效應(yīng)。銀行與一般的工商企業(yè)不同，銀行的杠桿率往往比一般企業(yè)高的多，即它可以運(yùn)用很少的自有資本支持同樣規(guī)模的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。因此，相對(duì)而言，一家銀行發(fā)生問題時(shí)，其所有者的損失比對(duì)社會(huì)公眾造成的損失要少得多，所以這家銀行會(huì)發(fā)生擠提行為，使得正常情況下銀行持有的用來滿足客戶取款和客戶合理的貸款的一定量現(xiàn)金性資產(chǎn)此時(shí)不能滿足提款要求，從金融市場(chǎng)上“買入”流動(dòng)性由于整個(gè)市場(chǎng)對(duì)于銀行的恐慌而變得不可能。信息不對(duì)稱使債權(quán)人不能象對(duì)其他產(chǎn)業(yè)那樣根據(jù)公開的信息來判斷某個(gè)銀行的清償能力，一家銀行的擠提行為很有可能引發(fā)社會(huì)公眾的“恐慌心理”，導(dǎo)致其他銀行的擠提。這就是說在一定條件下銀行的負(fù)外部效應(yīng)有可能自我放大。由于銀行體系本身的脆弱性，金融業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)相比可能產(chǎn)生更為嚴(yán)重的市場(chǎng)失靈問題，金融創(chuàng)新和金融國(guó)際化的發(fā)展加重了銀行風(fēng)險(xiǎn)的傳染性，使銀行業(yè)實(shí)際面臨著更多的不確定因素。銀行業(yè)存在比其他經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域更嚴(yán)重的負(fù)外部效應(yīng)這一事實(shí)為政府介入，實(shí)施必要的監(jiān)管提供了重要的理論依據(jù)。因此，信息披露作為監(jiān)管的重要手段自然需要格外的重視，而面向債權(quán)人的信息披露對(duì)于穩(wěn)定其對(duì)特定銀行的信心也是非常重要的。

二、國(guó)外商業(yè)銀行信息披露的考察與分析
近年來，隨著經(jīng)濟(jì)金融全球化進(jìn)程的加快，加上我國(guó)已成為世貿(mào)組織的正式成員，國(guó)內(nèi)銀行業(yè)必然要逐步對(duì)外開放，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行也勢(shì)必將逐步走出國(guó)門參與激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。因此，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行來說，按照國(guó)際通行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行信息披露已是勢(shì)在必行，而且信息披露對(duì)改善我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)與管理，加強(qiáng)市場(chǎng)約束和金融監(jiān)管以及克服我國(guó)商業(yè)銀行的弊端，提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力等方面擁有其不可替代的作用，此時(shí)我們就需要對(duì)國(guó)外比較成熟的商業(yè)銀行信息披露制度進(jìn)行比較研究�！八街�，可以攻玉”通過比較研究，我們可以借鑒各國(guó)在實(shí)施信息披露制度中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)為我所用。更重要的是可以避免重走別人在發(fā)展過程中走過的彎路，加快當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行信息披露制度建設(shè)的步伐。 　
（一）巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)[7]與商業(yè)銀行信息披露
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)是由十國(guó)集團(tuán)的中央銀行行長(zhǎng)在國(guó)際貨幣與銀行市場(chǎng)剛剛經(jīng)歷了劇烈的動(dòng)蕩后(特別是在原西德的赫斯塔特銀行倒閉事件后)，于1974年底設(shè)立的銀行法規(guī)與監(jiān)管事務(wù)委員會(huì)。該委員會(huì)于1975年2月召開首次會(huì)議，隨后每年定期召開三至四次會(huì)議。
1.巴塞爾委員會(huì)對(duì)信息披露的規(guī)范
近年來，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)一直關(guān)注商業(yè)銀行信息披露，并發(fā)布了《增強(qiáng)銀行透明度》、《信用風(fēng)險(xiǎn)披露的最佳做法》、《新巴塞爾資本協(xié)議》等文件，對(duì)銀行業(yè)信息披露的主要內(nèi)容、質(zhì)量要求和方式進(jìn)行了規(guī)范。表2-1列出了巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)近年來有關(guān)信息披露的主要文件。







表2- 1 巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)有關(guān)商業(yè)銀行信息披露規(guī)范的主要文件[8]

序號(hào) 文件名稱 內(nèi)容概要 頒布
時(shí)間
1 增加銀行透明度 本文件為銀行和監(jiān)管者制定了銀行財(cái)務(wù)報(bào)告公開披露的指南，以鼓勵(lì)改進(jìn)披露標(biāo)準(zhǔn)。 1998-09
2 貸款會(huì)計(jì)與披露的穩(wěn)健做法 本文件為銀行和監(jiān)管者制定了貸款承認(rèn)和衡量、貸款損失準(zhǔn)備的提取、信用風(fēng)險(xiǎn)披露和相關(guān)事項(xiàng)的指南。 1999-07
3 貸款會(huì)計(jì)與披露的穩(wěn)健做
法 本文件制定了信用風(fēng)險(xiǎn)披露的指南，討論了監(jiān)管需要的信息，以提高銀行信用風(fēng)險(xiǎn)披露的透明度。 2000-09
4 新巴塞爾資本協(xié)議(征求意見稿) 本征求意見稿提出由最低資本要求 (第一支柱)、監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查 (第二支柱)和市場(chǎng)紀(jì)律(第三支柱)構(gòu)成的資本協(xié)議新框架。 2001-01
5 銀行機(jī)構(gòu)流動(dòng)性管理的穩(wěn)健做法 本文件制定了建立流動(dòng)性管理框架、度量和監(jiān)測(cè)凈融資需求、管理市場(chǎng)進(jìn)入、應(yīng)急計(jì)劃、外匯流動(dòng)性管理、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制、信息披露在加強(qiáng)流動(dòng)性中的作用、監(jiān)管者的作用等建立和評(píng)估有效流動(dòng)性管理的14條原則。 2000-02
6 ……（未完，全文共34272字，當(dāng)前僅顯示6164字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《論文：商業(yè)銀行信息披露問題研究》）