論文：加強內(nèi)部審計的獨立性利用內(nèi)部審計創(chuàng)造價值

論文：加強內(nèi)部審計的獨立性利用內(nèi)部審計創(chuàng)造價值

內(nèi)部審計是一項獨立客觀的咨詢活動，它以創(chuàng)造價值、促進單位經(jīng)營為基本指導思想，并通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和提高單位風險、管理控制和管理過程的效果，幫助完成其目標。獨立性是內(nèi)部審計最本質(zhì)的要求，是創(chuàng)造價值的保證，內(nèi)部審計機構(gòu)作為單位的一個職能部門，經(jīng)費由單位撥付，工作上接受單位領(lǐng)導，其獨立性怎樣才能實現(xiàn)?這是有關(guān)部門亟待解決的問題。對于內(nèi)部審計來說，獨立性是指內(nèi)部審計人員獨立于他們所審查的活動之外。一個人不能客觀地評價自己的工作，而內(nèi)部審計要對單位管理控制活動進行評價，因此內(nèi)審人員必須置身于從設(shè)計、授權(quán)、執(zhí)行到記錄的全部管理職能之外，才能獨立履行審計職責。但是，內(nèi)部審計的獨立性受到高級管理人員的認識和態(tài)度的制約，也在一定程度上受其組織地位的影響。要保證內(nèi)部審計的獨立性，需要高級管理層和內(nèi)部審計人員雙方的共同努力。這對前者而言是給予重視和支持，對后者而言是保持客觀公正。要保持內(nèi)部審計的獨
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負責的工作時，常常出現(xiàn)利益沖突，因為一個人不能客觀地評價自己的工作；偏見則可能是由個人好惡或歷史原因等造成。偏見不等于成見，內(nèi)部審計人員與被審計事項的責任人互不友好或過于親密都會妨礙內(nèi)審人員專業(yè)判斷的客觀公正性，造成偏見。在實際工作中，由于許多單位的內(nèi)審部門力量比較薄弱，開展較大型的審計項目時，經(jīng)常需要從相關(guān)的業(yè)務管理部門抽調(diào)人員。如果抽調(diào)的審計人員和被審計人員之間存在利益沖突或偏見，也會影響到審計的客觀性。內(nèi)審部門經(jīng)理需定期向內(nèi)審人員了解關(guān)于潛在的利益沖突或偏見，以做到心中有數(shù)。當然，這種事先了解不能保證內(nèi)審經(jīng)理全面掌握利益和偏見情況。如果利益沖突和偏見的情況已經(jīng)或可能出現(xiàn)，相關(guān)的內(nèi)審人員必須向內(nèi)審經(jīng)理報告，經(jīng)理此時應另派他人。如果內(nèi)審人員隱瞞不報，導致審計結(jié)論不客觀而使審計工作陷于被動，或由于提供了不實信息而使管理層作出了不當決策給單位造成損失，應追究該審計人員的責任。
5．內(nèi)部審計人員不得承擔經(jīng)營管理責任，不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計、安裝和執(zhí)行，而只應承擔與檢查、評價和建議相關(guān)的審計責任。
在實現(xiàn)經(jīng)營中，由于專業(yè)人員緊缺或時限要求等其他原因，內(nèi)部控制人員經(jīng)常會被抽調(diào)去完成一些非審計工作任務。這時單位及內(nèi)審部門應明確該內(nèi)審人員執(zhí)行的不是內(nèi)審職能，而是以一個管理人員的身份參與執(zhí)行管理工作。以后他們不應審查該項自己曾負責的活動，以免其客觀性受到損害。同理，從其他部門調(diào)入或I』缶時借用的內(nèi)審人員，在相當長一段時期內(nèi)，也不能被委派去審查他們原先從事的活動。
近年來，內(nèi)部審計在提高單位管理效果、降低經(jīng)營風險、幫助單位達成目標等方面所起的作用逐漸發(fā)揮，日益受到廣泛的重視。為了充分發(fā)揮和加強內(nèi)審的作用，單位需盡可能保持內(nèi)部審計的獨立性。
我國企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下，要平等競爭，自我發(fā)展、自我完善，必須用新思維、新視角審視內(nèi)部審計�，F(xiàn)代企業(yè)要加強內(nèi)部審計的獨立性，強化內(nèi)部審計工作，當好企業(yè)的高級參謀和得力助手，應將工作的重點轉(zhuǎn)向利用內(nèi)部審計創(chuàng)造價值。
1．內(nèi)部審計工作重點轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計，實現(xiàn)審計內(nèi)容的突破。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要以查錯防弊為主，發(fā)揮保護和制約作用，其工作的重點放在財務審計上。而這種審計在資源日益稀缺和市場競爭日趨激烈的嚴峻經(jīng)濟環(huán)境下，已不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟效益，增強競爭能力，逐漸失去了以往的作用，內(nèi)部審計面臨新的挑戰(zhàn)。為適應形勢的變化和企業(yè)管理的新要求，急需將內(nèi)部審計工作重心從以往的財務審計轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的能創(chuàng)造價值的經(jīng)營審計上來。
目前，西方國家內(nèi)部審計涉及的領(lǐng)域相當廣泛，工作內(nèi)容也十分豐富。以美國為例，其內(nèi)部審計已經(jīng)涉及到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營決策審計、投資效益審計、市場景氣狀況審計、物資采購審計、生產(chǎn)工藝審計、產(chǎn)品推銷審計、研究與開發(fā)審計、人力資源管理審計、后勤服務單位效益審計、信息系統(tǒng)設(shè)計與運行審計等。有的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)甚至就環(huán)境污染、社區(qū)關(guān)系等因素對企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營的影響等也進行評估，“綠色”審計、社會責任審計也成為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。據(jù)調(diào)查，1989年美國公用事業(yè)的內(nèi)部審計工作時間只有19％用于財務審計上，其余時間均轉(zhuǎn)向了經(jīng)營審計。日本的內(nèi)部審計工作重點是致力于改進管理、提高效率、增加企業(yè)利潤等建設(shè)性審計上。
2．加速內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)化。在轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計職能方面，企業(yè)確實有所進步，但步伐緩慢。通常看來，內(nèi)部審計工作并不屬于關(guān)鍵職能崗位，亦非職業(yè)生涯中重要的晉升之階。但是，一名稱職的內(nèi)部審計人員必須是個多面手，在必要時充當經(jīng)營咨詢專家、心理學家、后備支援人員和工 ……（未完，全文共2985字，當前僅顯示1897字，請閱讀下面提示信息。收藏《論文：加強內(nèi)部審計的獨立性利用內(nèi)部審計創(chuàng)造價值》）