論文：論統(tǒng)一企業(yè)所得稅法對企業(yè)稅負的影響

目錄/提綱：……
一、目前企業(yè)總體稅負水平和變化情況分析
（一）企業(yè)的總體稅負水平
（二）企業(yè)所得稅無論上名義稅負還是實際稅負都有增長
（三）不同經(jīng)濟類型的企業(yè)稅負分析
1、內(nèi)外資企業(yè)所得稅實際稅負相差較大
3、內(nèi)外資企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負變化趨勢
4、其他稅種稅負比較
（四）企業(yè)所得稅稅負與全國的比較
（五）稅收優(yōu)惠政策的情況
二、新稅法實現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)所得稅法的統(tǒng)一
（二）統(tǒng)一企業(yè)所得稅的稅基
（三）統(tǒng)一稅率
（五）統(tǒng)一規(guī)范稅收優(yōu)惠政策.1．保留一些原有的稅收優(yōu)惠措施
（六）統(tǒng)一規(guī)定企業(yè)所得稅的稅收征管制度
（七）新老稅法銜接以及稅收優(yōu)惠采用軟著陸方式過渡
三、統(tǒng)一企業(yè)所得稅法后對企業(yè)稅負的影響分析
（一）企業(yè)所得稅實際稅負有所下降
（二）對內(nèi)外資企業(yè)稅負的影響
（三）直接或間接地影響企業(yè)的經(jīng)營情況
四、統(tǒng)一企業(yè)所得稅法對湖北省產(chǎn)生的正面影響
1、為企業(yè)營造了公平競爭環(huán)境
2、有利于促進重點行業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展
3、有利于發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟
4、有利于促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新
5、有利于征收管理原則，規(guī)范征管行為，堵塞稅管漏洞，降低稅收征納成本
6、有利于企業(yè)“走出去”和“請進來”
五、有關(guān)建議
1、努力創(chuàng)造公平和諧的競爭環(huán)境
2、穩(wěn)定外商投資企業(yè)，積極處理好三大關(guān)系
3、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
4、關(guān)注對社會經(jīng)濟生活的影響
……
第七屆中國經(jīng)濟學年會征文
領(lǐng)域：法律與經(jīng)濟學
論文：論統(tǒng)一企業(yè)所得稅法對企業(yè)稅負的影響

內(nèi)容提要：本文結(jié)合湖北五年來部分企業(yè)的稅負調(diào)查，分析了企業(yè)所得稅負在所有制和不同行業(yè)的變化情況，對統(tǒng)一實施企業(yè)所得稅法的影響進行了具體分析�？傮w看，稅率統(tǒng)一為25%后，全省內(nèi)資企業(yè)至少減輕負擔超過26億元。從長遠看，稅收收入將得到更健康、更強勁的發(fā)展。對消除稅改負面影響提出了若干對策建議。
主題詞：統(tǒng)一 企業(yè)所得稅法 稅負 影響

今年3月16日，企業(yè)所得稅法由第十屆全國人民代表大會五次會議審議通過，這是我國稅收法治史上的重要事件，新企業(yè)所得稅法的頒布與實施結(jié)束了我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅若干要素不統(tǒng)一的歷史，實施后將對我國經(jīng)濟發(fā)展和收入分配產(chǎn)生深遠的影響。本文結(jié)合湖北省對企業(yè)所得稅負調(diào)查的實際，談談統(tǒng)一企業(yè)所得稅法后對湖北省企業(yè)稅負的影響。
一、目前企業(yè)總體稅負水平和變化情況分析
（一）企業(yè)的總體稅負水平。2005年湖北對各種類型的1500戶企業(yè)進行抽樣調(diào)查。當年按適用稅率計算應繳納的稅收收入總額251.21億元,其中流轉(zhuǎn)稅168.82億元,占67.20%,企業(yè)所得稅60.95億元,占24.26%,其他稅費21.45億元,占8.54%。（見圖1）
全省稅收收入比重圖（圖1）


企業(yè)總體稅負起伏變化，近三年平穩(wěn)上升。2005年企業(yè)總體稅負為6.90%,比2001年下降0.23個百分點，但對比2002年、2003年和2004年，則分別上升0.29個百分點、1.81個百分點和1.45個百分點。
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23.5 32.1 30.40 1.8 3.7 4.2 3.94 0.4 0.5 0.5 0.39
2、集體企業(yè) 11.9 -2.6 31.5 30.28 5.0 4.2 2.1 3.73 1.0 0.8 0.4 1.11
3、股份合作 26.0 14.0 13.3 26.90 3.5 1.8 2.1 4.58 0.5 0.4 0.6 0.88
4、聯(lián)營企業(yè) 18.9 27.2 15.7 26.90 2.2 4.4 2.9 2.09 0.6 0.9 0.9 0.53
5、有限公司 14.4 21.9 28.3 28.81 9.2 1.8 1.5 6.11 1.4 0.3 0.3 0.69
6、股份公司 23.6 14.4 25.5 30.52 3.3 4.3 4.7 4.82 0.8 0.6 0.8 0.94
7、私營企業(yè) 18.1 4.0 23.9 22.02 3.5 2.9 3.7 4.18 0.6 0.7 0.7 0.88
8、其它內(nèi)企 5.4 13.6 8.5 30.75 0.6 2.2 0.7 5.09 0.7 0.3 0.2 0.77
二、外港澳臺企業(yè) 12.1 7.5 15.6 12.92 6.4 5.7 3.8 2.42 0.1 0.4 1.1 0.20
1、港澳臺企業(yè) 14.2 13.7 18.5 13.07 3.8 3.6 3.3 1.60 0.1 0.2 0.2 0.18
2、外資企業(yè) 10.3 6.6 14.5 12.83 7.5 6.2 4.1 3.29 0.1 0.4 1.5 0.22
三、其他類型 10.9 32.0 27.2 31.74 3.3 1.0 2.9 2.00 1.6 0.3 0.5 0.58
2、內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負變化趨勢。近5年全省內(nèi)外資企業(yè)所得稅實際稅負變化幅度較大，但近兩年趨于穩(wěn)定。內(nèi)資企業(yè)所得稅實際稅負在2002年、2003年兩年保持20%左右的水平，2004年大幅上升至28.6%，2005年又上升1.06個百分點，但增幅明顯減少。外資企業(yè)所得稅實際稅負起伏不定，但除了2003年實際稅負僅為7.5%外，其他年份一般在15%左右，變化幅度并不很大，2005年實際稅負12.92%，對比2004年下降2.68個百分點。
全省近5年內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負分析（圖3）

3、內(nèi)外資企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負變化趨勢。近五年內(nèi)資企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負變化較為平穩(wěn)，2003年對比前兩年有所降低，但降幅不大，2004年與2003年基本持平，2005年則有較大幅度上升，達到4.90%；外資企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負變化呈持續(xù)下落趨勢，2001年至2004年，一直略高于內(nèi)資企業(yè)，但2005年外資稅負下降為僅2.42%，比內(nèi)資企業(yè)稅負低2.48個百分點，不及內(nèi)資企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負的一半。
全省近5年企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負趨勢圖(圖4)


4、其他稅種稅負比較。變化趨勢并不明顯，一般情況下內(nèi)資企業(yè)的稅負要高于外資企業(yè)。近5年，僅2004年外資企業(yè)的稅負達到1.1%，高于內(nèi)資企業(yè)0.5個百分點，其他年份均是內(nèi)資企業(yè)明顯高于外資企業(yè)。
內(nèi)外資企業(yè)其他稅種稅負走勢圖（圖五）

（四）企業(yè)所得稅稅負與全國的比較。2005年，全省內(nèi)資企業(yè)所得稅稅負高達29.66%，較全國平均水平高5.19個百分點，其中股份合作企業(yè)高出11.9個百分點，集體企業(yè)高出10.13個百分點；全省其他類型企業(yè)的所得稅稅負達31.74%，高出全國平均水平9.91個百分點；外資企業(yè)所得稅稅負12.92%，較全國平均水平低2.78個百分點。（見表四及圖五）
湖北省企業(yè)所得稅稅負與全國比較（圖六）
企業(yè)總體稅負與全國的比較。2005年，全省企業(yè)總體稅負略高于全國平均水平。全國總體稅負為6.12%，湖北為6.9%，高出0.78個百分點。按經(jīng)濟類型分，有高有低。其中，內(nèi)資企業(yè)總稅負7.19%，略高于全國6.33%約0.86年百分點，其中，主要是有限責任公司、股份有限公司和私營企業(yè)的總稅負高出全國平均水平，而國有企業(yè)則低于全國平均水平2.75個百分點；全省其他企業(yè)總稅負8.43%，全國平均水平6.47%，全省較全國高出1.96個百分點；全省外資企業(yè)總體稅負為4.05%，較全國平均水平5.17%，低1.12個百分點。
湖北省2005年按經(jīng)濟類型分類與全國稅負對比表（表四）
　 全國總體稅負 湖北省總體稅負 湖北比全國±
總稅負 企業(yè)所得稅稅負 流轉(zhuǎn)稅負 總稅負 企業(yè)所得稅稅負 流轉(zhuǎn)稅負 總體稅負 企業(yè)所得稅稅負 流轉(zhuǎn)稅負
合計 6.12 22.78 3.35 6.9 27.82 4.64 0.78 5.04 1.29
一、內(nèi)資企業(yè) 6.33 24.47 3.44 7.19 29.66 4.9 0.86 5.19 1.46
（一）國有企業(yè) 7.67 25.47 4.93 4.92 30.4 3.94 -2.75 4.93 -0.99
（二）集體企業(yè) 5.48 20.15 2.87 6.14 30.28 3.73 0.66 10.13 0.86
（三）股份合作企業(yè) 5.96 15 3.32 5.97 26.9 4.58 0.01 11.9 1.26
（四）聯(lián)營企業(yè) 3.62 22.27 2.03 3.81 26.9 ……（未完，全文共12509字，當前僅顯示2975字，請閱讀下面提示信息。收藏《論文：論統(tǒng)一企業(yè)所得稅法對企業(yè)稅負的影響》）