勞務派遣行業(yè)涉稅現(xiàn)狀的調查與思考

目錄/提綱：……
一、勞務派遣行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
一是規(guī)模總量偏小
二是市場竟爭激烈
二、勞務派遣行業(yè)稅收征管存在的問題
（一）財務核算不規(guī)范，賬簿管理不健全
（二）計稅依據不準確，月度稅負不均衡
（三）收入申報不真實，代扣代繳不完整
（四）發(fā)票使用不規(guī)范，發(fā)票開具不合法
三、加強勞務派遣行業(yè)稅收征管的對策
（一）確定營業(yè)稅差額征收的條件
一是“兩個合同”齊全
五是勞務公司必須根據用工單位的不同分別進行明細核算，做到明細科目健全
（二）申報資料做到“五個一”齊全
（三）統(tǒng)一派遣企業(yè)所得稅賬務處理方式
（四）加強勞務派遣公司發(fā)票管理
……
勞務派遣行業(yè)涉稅現(xiàn)狀的調查與思考

隨著私有制經濟的發(fā)展，大量農村勞動力轉移就業(yè)和城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員對勞動力市場的需求日益增長, 勞務派遣公司作為專門從事勞動力輸出的一個新興行業(yè)應運而生。勞務派遣公司與職業(yè)介紹相比，在質和量方面都發(fā)生了很大的變化，從事的業(yè)務從原來的職業(yè)介紹轉變?yōu)閯趧张汕�，�?guī)模從幾個中介服務人員發(fā)展為擁有幾百個甚至上千個勞動力，業(yè)務收入從幾十萬發(fā)展到幾百萬甚至上千萬元。因此，加強對勞務派遣公司的稅收管理，規(guī)范稅收秩序顯得十分重要。2011年4月，金溪縣地稅局對注冊勞務公司進行行業(yè)納稅評估，本文就勞務派遣公司金溪各分公司在杭州下沙的發(fā)展現(xiàn)狀、執(zhí)行稅收政策、財務會計核算等情況進行了專題分析調研。

一、勞務派遣行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

勞務企業(yè)是指經工商行政管理、人事勞動保障部門批準，依照公司法有關規(guī)定設立，根據用工單位的需要，在中華人民共和國境內招聘、錄用員工后，將
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間，限制了企業(yè)發(fā)展，致使行業(yè)稅收增長幅度與業(yè)務發(fā)展的比例不相匹配，稅收貢獻率不高。根據2011年12家勞務派遣企業(yè)各項數據報表分析，僅有江西育才人力資源有限公司和杭州豐盛人力資源有限公司金溪分公司發(fā)展較快，江西聚人等7家人力資源公司均處于緩慢發(fā)展或呈萎縮狀態(tài)，杭州金才、杭州眾仕杰、浙江蘭溪博才等三家金溪分公司因市場份額太小，缺乏竟爭力，難以維持正常運作，連續(xù)數月出現(xiàn)零申報，現(xiàn)已被認定為非正常戶。

二、勞務派遣行業(yè)稅收征管存在的問題

（一）財務核算不規(guī)范，賬簿管理不健全。由于勞務行業(yè)是新興行業(yè)，發(fā)展快，行業(yè)管理不完善，公司法人對財務制度不熟悉，導致部分勞務企業(yè)賬務核算混亂。從各勞務公司賬務看，以兼職財務人員做賬為主，賬務處理參差不齊，個別公司收支憑證殘缺不全，賬本裝訂不完整，財務賬本缺失，財務報表失真。部分勞務派遣企業(yè)未將通過銀行等金融機構實際支付的工資憑證、社會保險費和住房公積金繳納憑證及其他合法有效憑證作為扣除憑證，不按規(guī)定進行價款結算、工資支付。由于稅前扣除混亂，營業(yè)收入和營業(yè)成本不準確，90%的企業(yè)賬面利潤虧損，財務核算失真。

（二）計稅依據不準確，月度稅負不均衡。部分派遣公司收到用工單位轉來的工資及社會保險費用時在賬務上作“代收代付”處理，未按開票數作為營業(yè)收入核算，只將管理費列入收入，代收轉付的勞務人員工資和繳納的有關社保費用不列入成本，違背了應納稅所得額的確定原則，影響了所得稅。部分派遣公司按照整本開具完再行納稅申報，違背財務核算權責發(fā)生制，沒有按月進行納稅申報，導致月度稅負不均衡，稅負與收入不匹配。

（三）收入申報不真實，代扣代繳不完整。個別勞務公司因財會人員不熟悉相關稅收法律法規(guī)知識，對勞務派遣企業(yè)未按規(guī)定支付或克扣被派遣勞動者工資和社會保險費的部分，不并入應稅收入計征營業(yè)稅及附加，存在隱性收入少申報地方稅收問題。成本費用列支不完全，對于未取得正式發(fā)票的，公司采取不入賬的形式，導致收入與費用不真實。對于派遣勞動者工資及福利，個別勞務公司未盡足額代扣代繳義務。個別企業(yè)不按規(guī)定進行勞務工資的發(fā)放和核算，不按規(guī)定繳納勞務人員的社會保險，采取一人多派、制假名單、假工資單、偽造資金流等手段，對于高額的勞務工資，分解收入，規(guī)避應代扣代繳的個人所得稅。

（四）發(fā)票使用不規(guī)范，發(fā)票開具不合法�？傮w來說，勞務公司發(fā)票開具較規(guī)范，分代收代付勞務工資、社保項目及管理費項目完整開具，發(fā)票開具規(guī)范得益于浙江被派遣單位企業(yè)嚴格按照財務會計制度，積極索取發(fā)票，對未開具發(fā)票勞務費、管理費的一律不支付。但也存在一定問題，個別公司為了公司方便，將發(fā)票帶到浙江開具的行為，嚴重違反了中華人民共和國發(fā)票管理辦法。個別公司對于剪切式發(fā)票的剪切操作不了解，沒有按照開具金額如實剪切，導致發(fā)票填開不規(guī)范，錯票、廢票時有發(fā)生。

三、加強勞務派遣行業(yè)稅收征管的對策

對勞務派遣公司實行精細化管理，著重解決營業(yè)稅的差額征收和派遣業(yè)務的真實性問題，創(chuàng)造規(guī)范有序的稅收環(huán)境，是促進勞務派行業(yè)自主運行、自我完善的根本目的。

（一）確定營業(yè)稅差額征收的條件。根據目前的稅收政策，對勞務派遣公司營業(yè)稅實行差額征收，以勞務公司從用工單位收取的全額價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額 ……（未完，全文共3624字，當前僅顯示1830字，請閱讀下面提示信息。收藏《勞務派遣行業(yè)涉稅現(xiàn)狀的調查與思考》）